Вычет процентов по ипотеке

Часть серии статей о
Налогообложение
An aspect of fiscal policy
Policies Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

Вычет процентов по ипотеке на жилье позволяет налогоплательщикам, которые владеют своими домами , уменьшить свой налогооблагаемый доход ^[1] на сумму процентов , уплаченных по кредиту , который обеспечен их основным местом жительства (или, иногда, вторым домом ). Вычет по ипотеке делает покупку жилья более привлекательной, но способствует повышению цен на жилье. ^{[2] [3]}

В большинстве развитых стран вычет процентов по личным кредитам не допускается, однако в Нидерландах , Швейцарии , США , Бельгии , Дании и Ирландии допускается некоторая форма вычета.

Канадский федеральный подоходный налог не допускает вычета из налогооблагаемого дохода процентов по кредитам, обеспеченным личным местом жительства налогоплательщика, но арендодатели, владеющие арендной жилой или коммерческой недвижимостью, могут вычитать проценты по ипотеке в качестве обоснованных деловых расходов; разница между ними заключается в том, что вычет допускается только в том случае, если недвижимость не предназначена для личного пользования налогоплательщика, а сдается в аренду в качестве бизнеса. ^[4] Однако могут быть дополнительные исключения для убытков от пассивной деятельности.

Косвенный метод, известный как «Маневр Смита» ^[5], для вычета процентов по ипотеке для личного проживания в Канаде заключается в обмене активами, при котором покупатель жилья продает свои существующие инвестиции, покупает дом полностью или частично путем продажи, получает ипотеку на дом и, наконец, выкупает свои инвестиции за счет денег от ипотеки. ^[6]

Верховный суд Канады в 2001 году в деле Синглтон против Канады ^[7] постановил , что сделки по обмену активами следует рассматривать как отдельные, что позволяет вычесть из налогов проценты по ипотеке на жилье, приобретенной в рамках обмена активами.

Уровень владения жильем в Канаде был примерно таким же, как в Соединенных Штатах в 2008 году ^[8], несмотря на разницу в налоговой политике. Примечательно, однако, что доля жилой недвижимости, используемой для обеспечения ипотеки в Канаде, намного ниже, чем в США; канадцы, не имеющие возможности вычитать проценты по ипотеке, как правило, выплачивают свои жилищные ипотечные кредиты быстрее, чем их коллеги в США.

В противовес этому, прирост капитала, полученный от продажи личного жилья налогоплательщика, не облагается налогом в соответствии с канадским законодательством. Это не относится к вторичному жилью.

В Дании часть процентов вычитается. В 1987 году она составляла 73%. В 1993 году она составляла 50%, а в 1998 году — 46%. С 1998 по 2001 год она была снижена до 32%. В 2019 году было предложено снизить ее до 25,5%, но она не была принята. Были незначительные изменения вверх и вниз, и сегодня ставка составляет 33,5%. ^[9]

Франция не допускает вычет процентов по ипотеке. В 2007 году новоизбранный президент Николя Саркози предложил создать вычет как часть своего законодательного плана по стимулированию французской экономики. ^[10] В августе 2007 года Конституционный совет , высший суд Франции, отменил вычет процентов по ипотеке как неконституционный, создающий налоговое преимущество, которое выходит далеко за рамки его заявленной цели — поощрения невладельцев жилья к покупке жилья. Суд отметил, что вычет будет применяться к людям, которые уже владеют жильем. ^[11]

Процентная часть жилищного кредита вычитается (согласно разделу 24(b)) до 150 000 рупий в налоговом году за приобретение или строительство недвижимости. Вычет доступен только после завершения строительства или вступления владельца во владение недвижимостью. Проценты за период до строительства вычитаются пятью равными частями. Первая часть вычитается в год завершения строительства недвижимости или приобретения недвижимости. Основная сумма вычитается в соответствии с разделом 80C, который имеет лимит в 150 000 рупий. ^{[12] [13]}

В Нидерландах часть процентных платежей может быть вычтена на максимальный срок 30 лет. Процент вычета основан на доходе лица. ^[14] Однако перед вычетом налогооблагаемый доход увеличивается на процент от стоимости имущества (так называемая «условная стоимость аренды» ^[15] ) с обоснованием того, что имущество имеет потенциальную цель получения дохода.

Налоговый вычет по ипотечным процентам, действующий в настоящее время, является предметом ожесточенных дебатов и политическим вопросом во время последних выборов. ^[16] Хотя в значительной степени это эмоциональный момент обсуждения с голландским электоратом и описывается многими как «политическое самоубийство», большинство голландцев считают, что налоговый вычет по ипотечным процентам в конечном итоге будет реформирован. ^[17] Было выявлено много причин для отмены, часто подпитываемых политической идеологией (например, создание инфляции цен на жилье, ограничение доходов правительства в периоды экономического спада, налоговый вычет по ипотечным процентам увеличивает и без того высокие уровни налогообложения в Нидерландах, принося несоразмерную пользу лицам с высоким доходом). ^{[18] [19] [20] [21]}

На данный момент голландские политики и другие организации изучают возможные стратегии по прекращению налогового вычета по процентным платежам и разжигают общественные дебаты, чтобы подготовить голландскую общественность к возможной отмене. ^{[22] [ проверка не удалась ]} Только 18% голландской общественности поддерживают полную отмену налогового вычета по процентам по ипотеке. ^[22]

Норвегия рассматривает любые выплаченные проценты, будь то ипотека или другой долг, как вычитаемые расходы. ^[23] Результатом является сокращение налогового счета на 22% от всех выплаченных процентов. ^[24] Тот факт, что правительство фактически субсидирует 25% от процентного счета, сделал владение жильем в Норвегии очень выгодным, и критики утверждают, что вычет увеличил стоимость недвижимости. Центристская партия предложила сократить вычет. ^[25]

Для любого личного кредита, за исключением студенческих кредитов , налоговый кредит в размере 30% от процентов до 100 000 шведских крон и 21% сверх этой суммы. ^[26] Сумма составляла около 10 000 шведских крон на одного налогоплательщика с долгами. ^[27]

Когда подоходный налог был впервые введен в Соединенном Королевстве в начале 19 века, проценты по кредитам могли быть выставлены против налога. Однако в 1969 году тогдашний канцлер казначейства Рой Дженкинс отменил эту налоговую льготу для всех кредитов, за исключением кредитов для деловых целей или для покупателей жилья. Это означало, что заемщики больше не могли требовать налоговые льготы, например, по процентам по банковским кредитам или овердрафтам, но льготы по ипотечным кредитам все еще были доступны. ^[28]

В 1983 году правительство ввело схему жилищных кредитов под названием MIRAS , которая, ограничивая доступную льготу базовой ставкой налога, имела целью уменьшить выгоду от налоговой льготы.

Сокращение в 1990-х годах суммы налоговых льгот, включенных в выплаты по кредиту MIRAS, постепенно снизило его ценность, пока в 2000 году он не был отменен тогдашним канцлером Гордоном Брауном .

До принятия Закона о налоговой реформе 1986 года (TRA86) проценты по всем личным кредитам (включая долги по кредитным картам) подлежали вычету. TRA86 отменил этот широкий вычет, но оставил более узкий вычет процентов по ипотеке. ^{[29] [30]} Хотя некоторые американцы могут полагать, что Конгресс создал вычет процентов по ипотеке как способ поощрения владения жильем, ^{[31] [32]} историки указывают на то, что это никогда не было так, как объясняется в статье New York Times, в которой отмечается, что в 1913 году, когда начались вычеты процентов, Конгресс «определенно не думал о вычете процентов как о ступеньке к владению жильем среднего класса, потому что налог не включал первые 3000 долларов (или для супружеских пар 4000 долларов) дохода; менее 1 процента населения зарабатывало больше этого; более того, в ту эпоху большинство людей, покупавших дома, платили авансом, а не брали ипотеку. Скорее, причина вычета заключалась в том, что в стране мелких собственников было сложнее разделить деловые и личные расходы, и поэтому было проще просто разрешить вычет всех процентов. ^{[29] [30]}

В соответствии с 26 USC  § 163(h) Налогового кодекса США , Соединенные Штаты разрешают вычет процентов по ипотеке с несколькими ограничениями. Во-первых, налогоплательщик должен выбрать детализацию вычетов, и общая сумма детализированных вычетов должна превышать стандартный вычет (в противном случае детализация не уменьшит налог). Во-вторых, вычет ограничивается процентами по долгам, обеспеченным основным местом жительства или вторым домом. В-третьих, проценты вычитаются только по первому 1 миллиону долларов долга, использованному для приобретения, строительства или существенного улучшения места жительства (500 000 долларов при отдельной подаче) или первым 100 000 долларов долга под залог жилья независимо от цели или использования кредита.

В Соединенных Штатах существуют дополнительные налоговые льготы для владельцев жилья. Например, налогоплательщикам разрешено исключение до 250 000 долларов США (500 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию) прироста капитала при продаже недвижимости, если владелец использовал ее в качестве основного места жительства в течение двух из пяти лет до даты продажи. Экономисты продемонстрировали, что районы с высокими доходами и высокой стоимостью получают большую часть налоговых льгот. Например, в 1999 году Сан-Франциско, Калифорния, получил 26 385 долларов США за дом, в то время как Эль-Пасо, Техас , получил 2153 доллара США за дом, разница составила 1225%. ^[33] В 2005 году пять метрополий с самым высоким доходом получили 87% налоговых поступлений, причем более половины пришлось только на Калифорнию. ^[34]

Вычет находится в центре политических дебатов в Соединенных Штатах. Стандартное обоснование вычета заключается в том, что он стимулирует владение жильем. ^[29] Однако большинство экономистов считают, что вычет — плохая политика, которая контрпродуктивна. ^[35] Они отмечают, что он увеличивает неравенство, является ненужным искажением рынка и способствует недоступности жилья. ^[36]

Национальная ассоциация риэлторов решительно поддерживает вычет процентов по ипотеке; в 2008 году ассоциация утверждала, что «цены на жилье, особенно в районах с высокой стоимостью, могут снизиться на 15 процентов, если будут реализованы рекомендации по преобразованию вычета процентов по ипотеке в налоговый кредит». ^[37]

Налоговый фонд , напротив, утверждает, что немногие налогоплательщики с низким и средним доходом получают выгоду от вычета, ^[38] называя его субсидией для сектора недвижимости. ^[39] Алан Маллах, старший научный сотрудник Центра общественного прогресса и приглашенный научный сотрудник Федерального резервного банка Филадельфии, утверждает, что вычет искусственно завышает цены на жилье. ^[40] Согласно анализу 2013 года, преобразование налогового вычета в налоговый кредит и сокращение суммы основного долга, покрываемого кредитом, позволило бы собрать около 200 миллиардов долларов за десять лет. ^[41]

Экономист Эдвард Глейзер заметил в The New York Times , что эта политика «является худшим проявлением государственного патернализма» и неправомерно «побуждает людей покидать городские районы», а также брать как можно больше кредитов, чтобы вложить деньги в жилье. ^[42]

В 2012 году на заседании PBS Need to Know Элиот Спитцер , бывший губернатор Нью-Йорка от Демократической партии; профессор налогового права Дороти А. Браун; советник Рейгана по внутренней политике Брюс Бартлетт ; и экономист-либертарианец Дэниел Дж. Митчелл единогласно выступили против федерального вычета процентов по ипотеке. ^[43]

Исследование American Economic Review за 2018 год показало, что отмена вычета процентов по ипотеке приведет к снижению цен на жилье, увеличению числа домовладельцев, уменьшению ипотечных долгов и улучшению благосостояния. ^[2]

Поскольку Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года увеличил стандартный вычет до уровня, при котором гораздо меньше налогоплательщиков детализировали свои расходы (именно из этого они вычитают проценты по ипотеке), стоимость вычета процентов по ипотеке для федерального правительства сократилась на 60%, с приблизительно 60 миллиардов долларов в 2017 году до 25 миллиардов долларов в 2018 году. ^{[44] [45]}

• Скрытое государство всеобщего благосостояния
• Интерес
• Налог на стоимость земли
• Заем
• Ипотечный кредит
• Квалифицированный интерес к проживанию
• Налоговый вычет
• Налоговая политика
• Налогооблагаемый доход