Квалифицированный интерес к проживанию
| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в Соединенных Штатах |
|---|
 |
 Портал Соединенных Штатов |
Квалифицированный процент по месту жительства является наиболее существенным исключением из ограничений, налагаемых § 163(h) Налогового кодекса . [1]
Вычет процентов в целом
Раздел 163 IRC разрешает вычеты процентов, уплаченных или накопленных в течение налогового года. [2] Однако Закон о налоговой реформе 1986 года серьезно ограничил сферу действия этого вычета процентов. По сути, Закон о налоговой реформе изменил § 163 с общего правила вычета на правило невычета с шестью дискретными исключениями. [3] Эти исключения, перечисленные в § 163(h)(2), включают исключения для активного делового интереса, налогооблагаемого инвестиционного интереса, пассивного делового интереса, налога на имущество и процента по образовательному кредиту вместе с квалифицированным процентом на проживание. [4] [5]
Механика
Механизм вычета процентов по квалифицированному месту жительства изложен в §163(h)(3) IRC. Чтобы использовать вычет, налогоплательщик должен был выплатить или накопить проценты в течение налогового года из одного из двух следующих источников. [6] Проценты должны быть отнесены либо к 1) задолженности по приобретению, либо к 2) задолженности по собственному капиталу в отношении любого квалифицированного места жительства налогоплательщика. [7] Задолженность по приобретению определяется как задолженность, которая возникает при приобретении, строительстве или существенном улучшении любого квалифицированного места жительства и обеспечивается таким местом жительства. [8] Задолженность по собственному капиталу определяется как любая задолженность, обеспеченная квалифицированным местом жительства, в той мере, в которой совокупная сумма не превышает 1) справедливой рыночной стоимости этого квалифицированного места жительства за вычетом 2) суммы задолженности по приобретению в отношении этого места жительства. [9]
Ограничения
Совокупные суммы, рассматриваемые как задолженность по приобретению за любой период, не могут превышать 1 000 000 долларов США. [10] Сумма задолженности по собственному капиталу не может превышать 100 000 долларов США. [11] Квалифицированные проценты по месту жительства также подлежат ограничениям, налагаемым § 263(g) - определенные проценты в случае стрэддлов, § 264(a)(2) и (4) - проценты, выплачиваемые в связи с определенным страхованием, § 265(a)(2) - проценты, относящиеся к освобожденному от налога доходу, § 266 - текущие расходы, § 267(a)(2) - проценты в отношении транзакций между связанными налогоплательщиками, § 465 - вычеты, ограниченные суммой риска, § 1277 - отсрочка вычета процентов, отнесенных к накопленной рыночной скидке, и § 1282 - отсрочка вычета процентов, отнесенных к накопленной скидке. [12]
Ссылки
- ^ Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 554 (2-е изд. 2007 г.)
- ^ IRC §163(а)
- ^ Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, 552 (2-е изд. 2007 г.)
- ^ IRC § 163(h)(2)(a)-(f)
- ^ "26 CFR § 1.163-10T - Квалифицированный вид на жительство (временный)". LII / Институт юридической информации . Получено 27 июля 2016 г.
- ^ IRC §163(h)(2)
- ^ IRC § 163(h)(3)(A)(i)-(ii)
- ^ IRC § 163(h)(3)(B)(i)
- ^ IRC §163(h)(3)(C)(i)
- ^ IRC § 163(h)(3)(B)(ii)
- ^ IRC § 163(h)(3)(C)(ii)
- ^ Правила IRC § 1.163-10T
