Налогообложение в Канаде
Канадские налоговые кодексы
Налогообложение по странам
Part of a series on
Taxation
An aspect of fiscal policy
Policies
Economics
General Theory
Distribution of Tax
Collection
Noncompliance
General
Corporate
Locations
Major examples
Types
International
Trade
Research
Academic
Advocacy groups
Religious
By country
All Countries
Individual Countries

В Канаде налогообложение является прерогативой федерального правительства и различных провинциальных и территориальных законодательных органов .

Законодательство

Согласно Конституционному акту 1867 года , полномочия по налогообложению возложены на Парламент Канады в соответствии со статьей 91(3) для:

3. Сбор денег посредством любого способа или системы налогообложения.

Провинциальные законодательные органы имеют более ограниченные полномочия в соответствии со статьями 92(2) и 92(9) в отношении:

2. Прямое налогообложение в провинции с целью получения доходов для провинциальных целей.

...

9. Лицензии на торговлю, салуны, таверны, аукционы и другие виды деятельности, направленные на получение дохода для провинциальных, местных или муниципальных целей.

В свою очередь, провинциальные законодательные органы уполномочили муниципальные советы взимать определенные виды прямых налогов, такие как налог на имущество .

Полномочия по налогообложению ограничены статьями 53 и 54 (обе распространены на провинции статьей 90) и 125, которые гласят:

53. Законопроекты об ассигновании любой части государственных доходов или о введении любого налога или подати исходят от Палаты общин .

54. Палата общин не имеет права принимать или передавать какое-либо голосование, резолюцию, обращение или законопроект об ассигновании какой-либо части государственных доходов или какого-либо налога или сбора на какую-либо цель, которая не была предварительно рекомендована этой Палате посланием генерал-губернатора на сессии, на которой такое голосование, резолюция, обращение или законопроект предлагаются.

...

125. Никакие земли или имущество, принадлежащие Канаде или какой-либо провинции , не подлежат налогообложению.

Природа налоговых полномочий в Канаде

Начиная с решения Верховного суда Канады 1930 года по делу Лоусон против Комитета по внутренним древесным фруктам и овощам , налогообложение считается состоящим из следующих характеристик: [1]

  • оно подлежит исполнению по закону;
  • налагаемые в соответствии с полномочиями законодательного органа;
  • взимаемый государственным органом; и
  • предназначенный для общественных целей.

Для того, чтобы налог был законно введен, он должен соответствовать требованиям ст. 53 Акта о конституции 1867 года , но полномочия по такому введению могут быть делегированы в определенных пределах. Майор Дж. отметил в деле Re Eurig Estate : [2]

На мой взгляд, обоснование, лежащее в основе ст. 53, несколько шире. Положение кодифицирует принцип отсутствия налогообложения без представительства, требуя, чтобы любой законопроект, который вводит налог, исходил от законодательного органа. Мое толкование ст. 53 не запрещает парламенту или законодательным органам наделять каким-либо контролем над деталями и механизмом налогообложения законных делегатов, таких как вице-губернатор в Совете. Скорее, оно запрещает не только Сенату, но и любому другому органу, кроме непосредственно избранного законодательного органа, вводить налог по собственному усмотрению. [3]

Это было одобрено судьей Якобуччи в деле Ассоциации учителей английских католиков Онтарио против Онтарио (Генерального прокурора) , и он далее заявил:

Делегирование введения налога является конституционным, если при делегировании используется четкий и недвусмысленный язык. Оживляющий принцип заключается в том, что только законодательный орган может вводить новый налог ab initio . Но если законодательный орган прямо и ясно разрешает введение налога делегированным органом или лицом, то требования принципа «никакого налогообложения без представительства» будут выполнены. В такой ситуации делегированные полномочия не используются для введения совершенно нового налога, а только для введения налога, одобренного законодательным органом. Демократический принцип тем самым сохраняется двумя способами. Во-первых, законодательство, прямо делегирующее введение налога, должно быть одобрено законодательным органом. Во-вторых, правительство, принимающее делегирующее законодательство, остается в конечном итоге подотчетным избирателям на следующих всеобщих выборах. [4]

Налогообложение против регулирующих сборов

В деле Westbank First Nation против British Columbia Hydro and Power Authority SCC заявила, что государственный сбор по сути своей является налогом, если он «не связан ни с какой формой схемы регулирования». [5] Тест на регуляторный сбор, установленный в деле Westbank, требует:

  • полный, комплексный и подробный кодекс регулирования;
  • регуляторная цель, направленная на воздействие на определенное поведение;
  • наличие фактических или должным образом оцененных затрат на регулирование; и
  • отношения между регулируемым лицом и регулированием, при которых регулируемое лицо либо получает выгоду от регулирования, либо вызывает необходимость в нем. [6]

В деле 620 Connaught Ltd. против Canada (Генеральный прокурор) структура Westbank была квалифицирована как требующая «связи между сбором и самой схемой». [7] Это привело к ситуациям, когда наложение нельзя было охарактеризовать ни как действительный регулирующий сбор, ни как действительный налог. В деле Confédération des syndicats nationaux против Canada (Генеральный прокурор) схема финансирования страхования занятости , которая должна была быть самофинансируемой, вместо этого генерировала значительные излишки, которые не использовались для сокращения взносов EI в соответствии с законодательством. Поэтому было признано, что это противоречит федеральным полномочиям по страхованию от безработицы в соответствии с разделом 91(2A) и, таким образом, не является действительным регулирующим сбором, и в определенные годы не было четких полномочий для установления таких избыточных ставок, поэтому это не было действительным налогом. [8]

Прямое и косвенное налогообложение

Вопрос о том, является ли налог «прямым налогообложением» (и, таким образом, подпадает ли он под юрисдикцию провинции), был обобщен Судебным комитетом Тайного совета в деле «Генеральный прокурор Квебека против Рида » [9] , где лорд Селборн заявил:

Вопрос о том, является ли это прямым или косвенным налогом, не может зависеть от тех особых событий, которые могут различаться в отдельных случаях; но наилучшим общим правилом является рассмотрение времени уплаты; и если в то время окончательное распределение налога неопределенно, то, как представляется их светлостям, с этой точки зрения его нельзя назвать прямым налогообложением в значении [п. 92(2)]...

«Косвенное налогообложение» было обобщено судьей Рэндом в деле Canadian Pacific Railway Co. против Генерального прокурора Саскачевана следующим образом: [10]

В деле Эскимолта [ 11] лорд Грин ... говорит о «фундаментальном различии» между «экономической тенденцией» владельца попытаться переложить бремя налога и «передачей» налога, рассматриваемой как отличительная черта косвенного налога. В отношении товаров в торговле я считаю, что это лежит в согласованных концепциях экономистов о расходах, которые попадают в категорию накапливающихся статей: и вопрос в том, какие налоги, по намерению и ожиданию, должны быть включены в эти статьи? Если налог связан или может быть связан, прямо или косвенно, с единицей товара или его ценой, налагаемый, когда товар находится в процессе производства или продажи, то налог имеет тенденцию цепляться как бремя за единицу или сделку, представленную на рынке. Как бы сильно, в любом случае, они ни были фактически «предназначены» или «ожидаемы» для передачи, теперь установлено, что с ними следует обращаться именно так.

Если толковать определение «прямого налогообложения» с учетом требования ст. 92(2) о том, что оно должно взиматься «в пределах провинции», то можно прийти к выводу, что:

  • Провинциальные налоги должны быть привязаны к лицам, имуществу или операциям, находящимся в провинции, [12] или к лицам, находящимся за пределами провинции и осуществляющим экономическую деятельность в пределах провинции [13]
  • они не могут взиматься с товаров, предназначенных для экспорта [14]
  • они не должны препятствовать межпровинциальной торговле [14]

Лицензионные сборы и нормативные сборы

Allard Contractors Ltd. против Кокитлама (округ) постановил, что:

Администрация

Федеральные налоги собирает Канадское налоговое агентство (CRA). В соответствии с соглашениями о сборе налогов CRA собирает и перечисляет в провинции:

  • провинциальные подоходные налоги от имени всех провинций, за исключением Квебека, через систему единых налоговых деклараций.
  • корпоративные налоги от имени всех провинций, за исключением Квебека и Альберты.
  • та часть гармонизированного налога с продаж , которая превышает ставку федерального налога на товары и услуги (GST) в отношении провинций, которые его ввели.

Agence du Revenu du Québec собирает налог на товары и услуги (GST) в Квебеке от имени федерального правительства и перечисляет его в Оттаву.

↓ Создание отделов [a 1]
↓ Создание Департамента таможни и внутренних доходов [a 2]
↓ Создание Канадского таможенного и налогового агентства [a 3]
↓ Замена комиссаров на министров [a 4]
↓ Восстановление министров [a 5]
↓ Переименование в Департамент таможни и акцизов [a 6]
↓ CCRA переименован в CRA [a 7]
↓ Принятие нынешнего названия отдела [a 8]
↓ Передача пограничных служб в отдельное агентство [a 7]
Департамент внутренних доходов [a 10]
│
1867
│
1887
│
1907
│
1927
│
1947
│
1967
│
1987
│
2007
│
2027
│
2047
Хронология канадского федерального налогового администрирования
  1. ↑ Создан указом Совета 1 июля 1867 года и получил законодательную основу в 1868 году.
  2. ↑ Приказ Совета от 18 мая 1918 года в соответствии с Законом о реорганизации государственной службы и передаче обязанностей .
  3. ^ Отделение, Законодательные службы. «Консолидированные федеральные законы Канады, Закон о Канадском налоговом агентстве». laws.justice.gc.ca . Архивировано из оригинала 12 августа 2016 года . Получено 3 апреля 2018 года .
  4. ^ SC 50-51 Vict., гл. 11
  5. ^ SC 60-61 Vict., гл. 18
  6. ^ SC 11-12 Geo. V, гл. 26
  7. ^ Отделение ab , Законодательные службы. «Консолидированные федеральные законы Канады, Закон о пограничном агентстве Канады». laws.justice.gc.ca . Архивировано из оригинала 14 августа 2016 года . Получено 3 апреля 2018 года .
  8. ^ SC 17 Geo. V, гл. 34
  9. ^ SC 31 Vict., гл. 43
  10. ^ SC 31 Vict., гл. 49

Налоги на прибыль

Парламент Канады вступил в игру с принятием Закона о военном налоге на прибыль предприятий 1916 года [17] (по сути, налога на крупные предприятия, взимаемого за любые отчетные периоды, заканчивающиеся после 1914 года и до 1918 года). [18] В 1917 году он был заменен Законом о военном налоге на доходы 1917 года [19] (охватывающим личные и корпоративные доходы, полученные с 1917 года и далее). [20] Аналогичные налоги вводились провинциями в последующие годы. [21]

ПровинцияВведение налога на доходы физических лицВведение налога на прибыль предприятийСбор налогов берет на себя федеральное правительствоПровинция возобновила сбор подоходного налогаПровинция возобновила сбор корпоративного налогаФедеральное правительство возобновило сбор корпоративного налога
Британская Колумбия187619011941 [it 1]
Альберта1932 [ит 2]1932 [ит 2]1941 [it 1]1981
Саскачеван193219321941 [it 1]
Манитоба192319241938 [it 3]
Онтарио1936 [ит 4]1932 [ит 5]1936 [ит 6]19472009 [ит 7]
Квебек193919321940 [ит 8]1954 [it 9]1947 [it 10]
Нью-Брансуик1941 [it 1]
Новая Шотландия1941 [it 1]
Остров Принца Эдуарда189418941938 [it 11]
Ньюфаундленд и Лабрадор1949
  1. ^ abcde введено в соответствии с Соглашением об аренде налога на военное время
  2. ^ ab "The Income Tax Act, SA 1932, c. 5". Архивировано из оригинала 2013-04-10 . Получено 2013-03-18 .
  3. ↑ СМ 1937, гл. 43; СМ 1937–38, гл. 39
  4. ↑ SO 1936, гл. 1
  5. ↑ SO 1932, гл. 8
  6. ↑ SO 1936, c. 1, s. 76, впоследствии утвержденный Постановлением Совета PC 1081 от 14 мая 1937 г.
  7. ^ "Переходные налоговые дебеты и кредиты Онтарио". Канадское налоговое агентство . Архивировано из оригинала 2013-05-14 . Получено 2013-03-17 .
  8. ^ Loi de l'impôt de Québec sur le revenu , SQ 1940, ок. 16
  9. ↑ Закон о подоходном налоге провинции , SQ 1953-54, гл. 17
  10. ^ Закон о налоге на прибыль корпораций , SQ 1947, гл. 33
  11. ^ ГЭИ 1937, гр. 18; ГЭИ 1938, г. н.э. 10

В некоторых муниципалитетах также существовали муниципальные подоходные налоги, но такие налоговые полномочия постепенно были отменены, поскольку провинции установили свои собственные режимы сбора налогов, и ни один из них не пережил Вторую мировую войну из-за соглашений об аренде налогов военного времени.

  • С 1850 года муниципальные советы в Онтарио обладали полномочиями взимать налоги с доходов, если эта сумма превышала стоимость личного имущества налогоплательщика . [22] Ограничение на личное имущество было снято с принятием Закона об оценке в 1904 году. [23] К 1936 году около 200 советов разного размера от Торонто до городка Бленхейм собирали такие налоги. [24] Торонто взимал подоходный налог с физических лиц до 1936 года, а корпоративный подоходный налог — до 1944 года. [25]
  • С 1855 по 1870 год и еще раз с 1939 года [26] подоходный налог был введен для жителей города Квебек . [27] В 1935 году муниципальный подоходный налог был введен для доходов лиц, проживающих или ведущих бизнес в Монреале и муниципалитетах Монреальской столичной комиссии . [28] Аналогичные подоходные налоги были также введены в Шербруке с 1886 по 1912 год, в Сореле с 1889 года и в Халле с 1893 года. [27]
  • На острове Принца Эдуарда в Саммерсайде с 1870 по 1880 год действовал подоходный налог, а в Шарлоттауне — с 1880 по 1888 год. [29]
  • В то время как Новая Шотландия разрешила муниципальный подоходный налог в 1835 году, Галифакс стал первым муниципалитетом, взимавшим его в 1849 году. [29]
  • В Нью-Брансуике в 1831 году был разрешен сбор подоходного налога. [30] Однако серьезное применение этого налога началось только в 1849 году, и только в 1908 году все муниципалитеты провинции были обязаны собирать его. [29]

Налоги на доходы физических лиц

И федеральное, и провинциальное правительства ввели подоходный налог с физических лиц, и это самые значительные источники дохода для этих уровней правительства, составляющие более 45% налоговых поступлений. Федеральное правительство взимает большую часть подоходного налога, а провинции взимают несколько более низкий процент, за исключением Квебека. Подоходный налог по всей Канаде является прогрессивным, причем резиденты с высоким доходом платят более высокий процент, чем резиденты с низким доходом. [31]

Если доход получен в форме прироста капитала , только половина прироста включается в доход для целей налогообложения; другая половина не облагается налогом.

Расчеты и возмещение юридического ущерба, как правило, не облагаются налогом, даже в случаях, когда ущерб (кроме невыплаченной заработной платы) возникает в результате нарушения договора в трудовых отношениях. [32]

Ставки федерального и провинциального подоходного налога указаны на веб-сайте Канадского налогового агентства.

Налог на доходы физических лиц может быть отложен в зарегистрированном пенсионном накопительном плане (RRSP) (который может включать паевые инвестиционные фонды и другие финансовые инструменты), который предназначен для помощи людям в накоплении средств на пенсию. Сберегательные счета, не облагаемые налогом, позволяют людям держать финансовые инструменты без налогообложения полученного дохода.

Корпоративные налоги

Компании и корпорации платят корпоративный налог на прибыль и капитал . Они составляют относительно небольшую часть от общего объема налоговых поступлений. Налог с корпоративного дохода уплачивается на корпоративном уровне до того, как он распределяется между индивидуальными акционерами в качестве дивидендов . Налоговый кредит предоставляется физическим лицам, получающим дивиденды, для отражения налога, уплаченного на корпоративном уровне. Однако этот кредит не устраняет двойное налогообложение этого дохода полностью, что приводит к более высокому уровню налога на дивидендный доход, чем на другие виды дохода. (Если доход получен в форме прироста капитала , только половина прироста включается в доход для целей налогообложения; другая половина не облагается налогом.)

Корпорации могут вычитать стоимость капитала в соответствии с правилами вычета стоимости капитала . Верховный суд Канады интерпретировал вычет стоимости капитала довольно широко, разрешая вычеты на имущество, которое находилось во владении в течение очень короткого периода времени, [33] и имущество, которое сдается в аренду обратно продавцу, у которого оно возникло. [34]

Начиная с 2002 года несколько крупных компаний преобразовались в «доходные трасты» с целью сокращения или устранения уплаты подоходного налога, что сделало трастовый сектор самым быстрорастущим в Канаде по состоянию на 2005 год [update]. Преобразования были в значительной степени остановлены 31 октября 2006 года, когда министр финансов Джим Флаэрти объявил, что новые доходные трасты будут подчиняться налоговой системе, аналогичной той, что применяется к корпорациям, и что эти правила будут применяться к существующим доходным трастам после 2011 года.

Налог на капитал — это налог, взимаемый с налогооблагаемого капитала корпорации. Налогооблагаемый капитал — это сумма, определяемая в соответствии с Частью 1.3 Закона о подоходном налоге (Канада) плюс накопленный другой совокупный доход.

1 января 2006 года налог на капитал был отменен на федеральном уровне. Некоторые провинции продолжали взимать налоги на корпоративный капитал, но с 1 июля 2012 года провинции прекратили взимать налоги на корпоративный капитал. В Онтарио налог на корпоративный капитал был отменен 1 июля 2010 года для всех корпораций, хотя он был отменен с 1 января 2007 года для корпораций Онтарио, в основном занимающихся производственной или ресурсной деятельностью. В Британской Колумбии налог на корпоративный капитал был отменен с 1 апреля 2010 года.

С 1932 [35] по 1951 [36] канадские компании могли подавать консолидированные налоговые декларации , но это было отменено с введением правил переноса убытков от бизнеса. [37] В 2010 году Министерство финансов начало консультации с целью выяснить, следует ли повторно вводить корпоративное налогообложение на групповой основе. [37] Поскольку в ходе таких консультаций не было достигнуто консенсуса, в бюджете на 2013 год было объявлено, что переход к формальной системе корпоративного группового налогообложения не является приоритетом на данный момент. [38]

Международное налогообложение

Резиденты и корпорации Канады платят подоходный налог на основе своего мирового дохода. Канадцы в принципе защищены от двойного налогообложения, получая доход из определенных стран, заключивших соглашения с Канадой, посредством иностранного налогового кредита, который позволяет налогоплательщикам вычитать из своего канадского подоходного налога, который в противном случае подлежал бы уплате из подоходного налога, уплаченного в других странах. Гражданин, который в настоящее время не является резидентом Канады, может подать прошение в CRA об изменении своего статуса, чтобы доход из-за пределов Канады не облагался налогом.

Нерезиденты Канады с налогооблагаемым доходом в Канаде (например, доход от аренды и доход от распоряжения имуществом) обязаны платить канадский подоходный налог с этих сумм. Арендная плата, выплачиваемая нерезидентам, облагается налогом у источника в размере 25% от «валовой арендной платы», который должен удерживаться и перечисляться в Канадское налоговое агентство («CRA») плательщиком (т. е. канадским агентом нерезидента или, если агента нет, арендатором имущества) каждый раз, когда квитанции об аренде выплачиваются или зачисляются на счет нерезидента плательщиком. Если плательщик не перечислит требуемые удерживаемые налоги к 15-му дню, следующему за месяцем выплаты нерезиденту, плательщик будет облагаться штрафами и процентами за неуплаченные суммы. [39]

Налоги на заработную плату

Работодатели обязаны перечислять различные виды налогов на заработную плату в различные юрисдикции, в которых они осуществляют свою деятельность:

ЮрисдикцияТип
Федеральный
ОнтариоНалог на здравоохранение для работодателя [40]
Квебек
  • Пенсионный план Квебека [41]
  • План страхования родителей в Квебеке [42]
  • Фонд развития и признания навыков рабочей силы [43]
  • Налог на компенсацию [44]
до нашей эрыНалог на здравоохранение для работодателей [45]
Все провинцииПремии по компенсациям работникам

Налоги на потребление

Налоги с продаж

Федеральное правительство взимает налог на добавленную стоимость в размере 5%, называемый налогом на товары и услуги (GST), а в пяти провинциях — гармонизированный налог с продаж (HST). Провинции Британская Колумбия , Саскачеван и Манитоба взимают налог с розничных продаж, а Квебек взимает свой собственный налог на добавленную стоимость, который называется налогом с продаж Квебека . Провинция Альберта и территории Нунавут , Юкон и Северо-Западные территории не взимают собственный налог с продаж.

Налоги с розничных продаж были введены в различных провинциях в следующие даты: [46] [21] [47]

Эволюция режимов налога с продаж по юрисдикциям
ПровинцияВведение тихоокеанского времениПервоначальная ставка PSTПоследняя ставка PSTPST отмененКонвертация в HSTКонвертация в QSTВозврат к тихоокеанскому времени
Британская Колумбия19483%7%20102013
Альберта1936 [а 1]2%2%1937 [а 2]
Саскачеван [а 3]19372%6%
Манитоба1964 [а 4]5%7%
Онтарио [а 5]19613%8%2010
Квебек1940 [а 6]2%9,5%2012
Нью-Брансуик19504%11%1997
Новая Шотландия19593%11%1997
Остров Принца Эдуарда [a 7]19604%10%2013
Ньюфаундленд и Лабрадор19503%12%1997
  1. ^ "Закон о налоге с конечного покупателя, SA 1936, гл. 7". Архивировано из оригинала 2013-04-10 . Получено 2013-03-17 .
  2. ^ "Закон об изменении Закона о налоге с конечной покупки, SA 1937 (2-я сессия), гл. 6". Архивировано из оригинала 2013-04-10 . Получено 2013-03-17 .
  3. ^ "Налогообложение". Энциклопедия Саскачевана. Архивировано из оригинала 2013-05-25 . Получено 2013-03-17 .
  4. ^ Первоначально налог на доходы, взимаемый с избранного списка поставок, замененный более общим налогом с розничных продаж в 1967 году - Комитет Онтарио по налогообложению. Том III. 1967. С. 212–213. Архивировано из оригинала 2016-03-12 . Получено 2016-02-26 .
  5. ^ "Налог с розничных продаж". Министерство финансов (Онтарио). Архивировано из оригинала 2013-03-19 . Получено 2013-03-17 .
  6. ^ Муниципалитеты Квебека, начиная с Монреаля в 1935 году (SQ 1935, гл. 112), взимали собственный налог с продаж по ставке 2%, который продолжался до 1964 года.
  7. ^ "История ставки подоходного налога". Департамент финансов, энергетики и муниципальных дел (PEI). Архивировано из оригинала 2013-04-12 . Получено 2013-03-17 .

Текущие ставки налога с продаж

Текущие ставки налога с продаж по юрисдикциям [b 1]
ПровинцияHSTНДСТихоокеанское стандартное времяОбщая сумма налога
Британская Колумбия5%7%12%
Альберта5%5%
Саскачеван5%6%11%
Манитоба5%7%12%
Онтарио13%13%
Квебек5%9,975% [б 2]14.975%
Нью-Брансуик15%15%
Новая Шотландия15%15%
Остров Принца Эдуарда15%15%
Ньюфаундленд и Лабрадор15%15%
  1. ^ "Ставки GST/HST". Архивировано из оригинала 2013-04-02 . Получено 2013-04-03 .
  2. ^ "Таблицы ставок GST и QST". Архивировано из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-03 .

Акцизы

И федеральное, и провинциальное правительства взимают акцизы с неэластичных товаров, таких как сигареты , бензин , алкоголь и кондиционеры для транспортных средств . В Канаде одни из самых высоких ставок налогов на сигареты и алкоголь в мире, составляющие существенную долю от общей розничной цены сигарет и алкоголя, уплачиваемой потребителями. Иногда их называют налогами на грехи . Общепризнано, что более высокие цены помогают сдерживать потребление этих товаров, что увеличивает расходы на здравоохранение, вытекающие из их использования.

Налог на автомобильные кондиционеры в настоящее время установлен в размере 100 долларов США за единицу кондиционирования воздуха.

Год введения налога на моторное топливо [г 1]
ЮрисдикцияНалог на топливоНалог на выбросы углеродаМестный налог на топливо
Федеральный1975 [г 2] [г 3]
Британская Колумбия19232008 [г 4]
1999 ( Метро Ванкувер )
2010 ( Столичный региональный округ )
Альберта19222017 [48]
Саскачеван1928
Манитоба1923
Онтарио1925 [г 5]2017 [49]
Квебек19242007 [г 6]
1996 ( Монреальское столичное сообщество )
Нью-Брансуик1926
Новая Шотландия1926
Остров Принца Эдуарда1924
Ньюфаундленддо Конфедерации
  1. ↑ Отчет Комитета по налогообложению Онтарио. Том III. 1967. стр. 249. Архивировано из оригинала 2016-03-12 . Получено 2016-02-26 .
  2. ↑ В 1941–1947 годах действовал временный акцизный налог.
  3. ^ «Частичный текст предложений по налогам и тарифам, внесенных в бюджет Илсли». Ottawa Citizen . 30 апреля 1941 г.
  4. ^ Закон о налоге на выбросы углерода , SBC 2008, гл. 40
  5. ↑ Закон о налоге на бензин , SO 1925, гл. 28.
  6. ^ Закон о реализации Энергетической стратегии Квебека и внесении поправок в различные законодательные положения , 2006, гл. 46

На федеральном уровне Канада в прошлом вводила и другие акцизы:

  • С 1915 по 1953 год – выпуск чеков и других коммерческих бумаг. [50]
  • С 1920 по 1927 год, по авансовым платежам [51]
  • С 1920 по 1953 год — о передаче ценных бумаг. [52] Первоначально применявшийся к акциям, [53] в 1922 году он был распространен на облигации и связанные с ними предметы. [54]
  • С 1923 по 1926 год – по вопросу о квитанциях. [55]

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала был впервые введен в Канаде Пьером Трюдо и его министром финансов Эдгаром Бенсоном в канадском федеральном бюджете 1971 года . [56]

Применяются некоторые исключения, такие как продажа основного места жительства, которая может быть освобождена от налогообложения. [57] Прирост капитала, полученный в результате инвестиций в безналоговый сберегательный счет (TFSA), не облагается налогом.

Начиная с бюджета 2013 года , проценты больше не могут быть заявлены как прирост капитала. Формула та же самая для убытков капитала, и они могут быть перенесены вперед на неопределенный срок, чтобы компенсировать прирост капитала будущих лет; убытки капитала, не использованные в текущем году, также могут быть перенесены на предыдущие три налоговых года, чтобы компенсировать налог на прирост капитала, уплаченный в эти годы.

Если доход человека в основном получен от прироста капитала, то он может не соответствовать требованиям 50%-ного мультипликатора и вместо этого будет облагаться налогом по полной ставке подоходного налога. [58] [59] У CRA есть ряд критериев, позволяющих определить, будет ли это иметь место.

Для корпораций, как и для физических лиц, налогом облагается 50% реализованного прироста капитала. Чистый налогооблагаемый прирост капитала (который может быть рассчитан как 50% от общего прироста капитала за вычетом 50% от общего убытка капитала) облагается подоходным налогом по обычным ставкам корпоративного налога. Если более 50% дохода малого бизнеса получено от определенной инвестиционной деятельности (которая включает доход от прироста капитала), ему не разрешается претендовать на вычет для малого бизнеса.

Прирост капитала, полученный от дохода в зарегистрированном пенсионном накопительном плане, не облагается налогом в момент получения прироста (т. е. когда держатель продает акции, которые выросли в цене внутри его RRSP), но он облагается налогом, когда средства изымаются из зарегистрированного плана (обычно после конвертации в зарегистрированный доходный фонд по достижении 71 года). Затем этот прирост облагается налогом по полной предельной ставке для данного лица.

Прирост капитала, полученный от дохода в TFSA, не облагается налогом в момент получения прироста. Любые деньги, выведенные из TFSA, включая прирост капитала, также не облагаются налогом.

Нереализованный прирост капитала не облагается налогом.

Прирост капитала на основное место жительства

Основное жилье освобождено от прироста капитала. Любой доход от продажи основного жилья не будет считаться приростом капитала для целей налогообложения. [60] Любые убытки также не учитываются и не могут быть использованы для компенсации предыдущего, текущего или будущего прироста капитала.

Если недвижимость обозначена как основное место жительства только на часть времени владения, освобождение будет применяться только к любому повышению или потере цены в течение того времени, когда она была основным местом жительства. [60] Обычно любое повышение или потеря цены на момент продажи будут разделены поровну на время владения недвижимостью. Повышение или потеря цены в течение того времени, когда недвижимость не была основным местом жительства, будут подлежать обработке как прирост капитала.

Налоги на имущество

Налоги на имущество

Существует два основных вида налога на имущество: ежегодный налог и налог на передачу права собственности на землю.

Ежегодный налог на имущество

Муниципальный уровень управления финансируется в основном за счет налогов на жилую, промышленную и коммерческую недвижимость; когда муниципальный совет определяет финансовый бюджет на год, он прогнозирует ожидаемый доход, который должен быть профинансирован за счет налога на недвижимость для муниципальных служб, и определяет ставку муниципального налога, которая позволит им достичь суммы дохода. Ежегодный налог на недвижимость обычно представляет собой процент от налогооблагаемой оценочной стоимости недвижимости, которая обычно определяется поставщиком услуг по оценке муниципалитета. Ежегодный налог на недвижимость для любой провинции содержит как минимум два элемента: муниципальную ставку и ставку на образование. Сочетание муниципальных и образовательных налоговых частей вместе с любыми базовыми налогами или другими специальными налогами определяет полную сумму налога. Эти налоги составляют около десяти процентов от общего объема налогообложения в Канаде.

Налог на передачу права собственности на землю

Налог на передачу земли подлежит уплате при закрытии сделки по передаче собственности и рассчитывается на основе рыночной стоимости собственности по предельной налоговой ставке, хотя исключения определяются на уровне провинции. В Торонто самые высокие ставки налога на передачу земли в Канаде, поскольку он взимает дополнительный налог на передачу земли, равный по стоимости налогу на передачу земли в Онтарио. В Альберте и Саскачеване налог на передачу земли не взимается. Чтобы облегчить высокие расходы на налог на передачу земли, некоторые провинции предоставляют скидки для покупателей жилья, впервые приобретающих жилье:

  • В Британской Колумбии и Онтарио предлагается программа для впервые приобретающих жилье людей, которая позволяет возместить часть налога на передачу земли
  • На острове Принца Эдуарда все впервые приобретающие жилье лица, имеющие на это право, полностью освобождены от уплаты налога.
  • В Монреале Программа владения жильем в Монреале предоставляет единовременную субсидию на покупку первого дома.

Налог на дарение

Налог на дарение был впервые введен парламентом Канады в 1935 году как часть Закона о подоходном военном налоге . [61] Он был отменен в конце 1971 года, но правила, регулирующие налог на прирост капитала, которые тогда вступили в силу, включают дарения как предполагаемые отчуждения, совершенные по справедливой рыночной стоимости, [62] которые подпадают под их действие.

Налог на имущество

Налоги на имущество были признаны действительными «прямыми налогами в пределах провинции» [63], но они не могут взиматься, если имущество оставлено за пределами провинции бенефициарам, которые не являются резидентами и не имеют постоянного места жительства в провинции. [64] [65] Налоги на наследство действовали в различных провинциях в следующие времена: [66]

ПровинцияВведеноОтменено
Онтарио18921979
Квебек18921986
Нью-Брансуик18921974
Новая Шотландия18921974
Манитоба18931977
Остров Принца Эдуарда18941971
Британская Колумбия18941977
Саскачеван19051977
Альберта19051947
Ньюфаундленддо Конфедерации1974

Налоги на имущество, которые не подпадали под территориальные ограничения, влияющие на провинциальное налогообложение, были впервые введены на федеральном уровне в соответствии с Законом о налоге на наследство доминиона в 1941 году [67] , который позже был заменен Законом о налоге на имущество в 1958 году [68]. Последний был отменен в конце 1971 года. С 1947 по 1971 год существовал сложный набор соглашений о распределении доходов между федеральным и провинциальным уровнями, где: [66]

  • В Ньюфаундленде, Острове Принца Эдуарда, Новой Шотландии, Нью-Брансуике и Манитобе федеральное правительство собирало налоги на имущество по полным ставкам, но перечисляло 75% доходов, полученных от каждой из этих провинций;
  • В Альберте и Саскачеване федеральное правительство собирало налоги на имущество по полной ставке, но перечисляло 75% доходов, полученных от каждой из этих провинций, которые возвращались обратно в имущество;
  • В Британской Колумбии федеральное правительство собирало налог на наследство в размере всего 25% от полной ставки, а провинция продолжала взимать собственную пошлину на наследование;
  • В Онтарио и Квебеке федеральное правительство собирало налоги на наследство в размере лишь 50% от полной ставки и перечисляло 50% этих сборов в соответствующие провинции, а провинции продолжали взимать собственные пошлины на наследование.

После отмены федерального налога на имущество в 1972 году режим подоходного налога был изменен с целью включения в него последствий, возникающих в связи со смертью налогоплательщика, которые могут привести к возникновению налоговой задолженности:

  • считается, что имущество, составляющее наследство, подверглось «предполагаемому отчуждению» по справедливой рыночной стоимости, что влечет за собой ответственность за прирост капитала и другие включения в доход [69]
  • Определенные вычеты и отсрочки доступны в отношении прироста капитала [70]
  • доступно несколько вариантов применения любых непогашенных чистых убытков капитала [71]
  • Доход, полученный или накопленный до даты смерти, облагается налогом по окончательной налоговой декларации умершего по обычным налоговым ставкам, но существует несколько дополнительных необязательных налоговых деклараций, которые могут быть поданы также для определенных видов дохода [72]
  • Доход, полученный после даты смерти, должен быть заявлен в отдельной декларации, поданной трастом для имущества [73]
  • Бенефициары облагаются налогом на суммы, выплачиваемые из зарегистрированных пенсионных сберегательных планов и зарегистрированных пенсионных фондов , но доступны определенные льготы по переносу [74]

Смотрите также

Дальнейшее чтение

  • Джиллеспи, Ирвин (1995). Налоги, займы и расходы: финансирование федеральных расходов в Канаде, 1867-1990. Издательство Карлтонского университета. стр. 263. ISBN 0-88629-153-4.
  • Льюис, Дэвид (1972). Громкие голоса: Корпоративные бездельники. Введение Эрика Киранса . Торонто: Джеймс Льюис и Сэмюэл. ISBN 0-88862-031-4.(В основном касается корпоративного налогообложения, включая подоходный налог и субсидии в Канаде.)
  • Магнет, Джозеф Элиот (1978). «Конституционное распределение налоговых полномочий в Канаде». Ottawa Law Review . 10 (3). Университет Оттавы : 473–534 . Получено 8 апреля 2013 г.[ постоянная мертвая ссылка ]

Ссылки

  1. ↑ Лоусон против Комитета по внутренним древесным фруктам и овощам , 1930 CanLII 2, {1931} SCR 357 (16 февраля 1930 г.)
  2. ^ Поль Лебре (1999). «Eurig Estate: Another Day, Another Tax» (PDF) . Canadian Tax Journal . 47 (5). Canadian Tax Foundation : 1126–1163. Архивировано (PDF) из оригинала 5 марта 2016 года . Получено 12 апреля 2013 года .
  3. ^ Re Eurig Estate , 1998 CanLII 801 по номиналу. 30, [1998] 2 SCR 565 (22 октября 1998 г.)
  4. ^ Ассоциация учителей английской католической церкви Онтарио против Онтарио (Генеральный прокурор) , 2001 SCC 15, пар. 74, [2001] 1 SCR 470 (8 марта 2001 г.)
  5. ↑ Westbank First Nation против British Columbia Hydro and Power Authority , 1999 CanLII 655, пар. 43, [1999] 3 SCR 134 (10 сентября 1999 г.)
  6. ^ Первые нации Западного берега , пар. 44
  7. ^ 620 Connaught Ltd. против Канады (Генеральный прокурор) , 2008 SCC 7 в пар. 27, [2008] 1 SCR 131 (29 февраля 2008 г.)
  8. ↑ Конфедерация национальных синдикатов против Канады (Генеральный прокурор) , 2008 SCC 68, [2008] 3 SCR 511 (11 декабря 2008 г.)
  9. ↑ Генеральный прокурор Квебека против Рида [1884] UKPC 44, [1883] 10 AC 141 (26 ноября 1884 г.), PC (по апелляции из Канады)
  10. ↑ Canadian Pacific Railway Co. против Генерального прокурора Саскачевана , 1952 CanLII 39 на стр. 251–252, [1952] 2 SCR 231 (30 июня 1952 г.)
  11. ↑ Генеральный прокурор Британской Колумбии против Esquimalt and Nanaimo Railway Company и других [1949] UKPC 48, [1950] AC 87 (2 ноября 1949), PC (по апелляции из Канады)
  12. ↑ Магнит 1978, стр. 500.
  13. ↑ Магнит 1978, стр. 500–501.
  14. ^ ab Magnet 1978, стр. 506.
  15. ^ Allard Contractors Ltd. против Кокитлама (округ) , 1993 CanLII 45, [1993] 4 SCR 371 (18 ноября 1993 г.)
  16. ^ GV La Forest (1981). Распределение налоговых полномочий в соответствии с Конституцией Канады (2-е изд.). Торонто: Канадский налоговый фонд . стр. 159. ISBN 0-88808006-9.
  17. ↑ SC 1916, гл. 11
  18. ^ Breadner, RW (1919). «КАНАДСКИЕ ЗАКОНЫ О ВОЕННОМ НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ: I. Закон о военном налоге на прибыль предприятий». Бюллетень Национальной налоговой ассоциации . 4 (4). Национальная налоговая ассоциация : 93–97. doi : 10.1086/bullnattax41785272 . JSTOR  41785272. S2CID  232212092.
  19. ^ SC 1917, Гл. 28
  20. ^ Pontifex, Brian (1917). Закон о подоходном военном налоге 1917 года с пояснениями министра финансов и инструкциями финансового департамента. Торонто: Carswell. Архивировано из оригинала 22-01-2016 . Получено 08-04-2016 .
  21. ^ ab Breton, Albert (2000-06-05). Избранные аспекты налоговой власти в канадской федерации, 1876–1997. ISBN 9780521771337. Получено 17.03.2013 .
  22. ↑ Акт об установлении более равноправной и справедливой системы оценки в нескольких поселках, деревнях, городах и городах Верхней Канады , S.Prov.C. 1850, гл. 67, ст. 4
  23. ^ Закон об оценке , SO 1904, гл. 23, ст. 5
  24. ^ Роберт Б. Брайс (1986). Созревание в трудные времена: Министерство финансов Канады через Великую депрессию. Институт государственного управления Канады. стр. 267. ISBN 0-7735-0555-5.
  25. ^ Джон Сьюэлл (апрель 2011). "Письмо". Морж . Архивировано из оригинала 2013-05-16 . Получено 2013-03-18 .
  26. ↑ SQ 1939, гл. 102
  27. ^ ab Gillespie 1995, стр. 263.
  28. ^ "Публичное уведомление: Постановление города Монреаль № 1337 - Постановление о введении подоходного налога на территории города Монреаль и некоторых муниципалитетов, находящихся под контролем Монреальской столичной комиссии". Montreal Gazette . 30 апреля 1935 г. Архивировано из оригинала 12 марта 2016 г. Получено 22 марта 2013 г., в силу SQ 1934, гл. 112
  29. ^ abc Gillespie 1995, стр. 262.
  30. ^ Джонсон, JA (1974). «Методы сдерживания финансовых проблем местного самоуправления: последствия для городского управления в Канаде». В Дикерсоне, MO; Драбек, S.; Вудс, JT (ред.). Проблемы изменений в городском управлении. Ватерлоо: Wilfrid Laurier University Press. стр. 162. ISBN 0-88920-089-0.
  31. ^ Агентство, Канадская налоговая служба. "Alberta - Canada.ca". www.cra-arc.gc.ca . Архивировано из оригинала 24 июня 2017 г. Получено 3 апреля 2018 г.
  32. ^ "Шварц против Канады, [1996] 1 SCR 254". Архивировано из оригинала 2015-05-10 . Получено 2013-08-19 .
  33. ^ "Hickman Motors Ltd. v. Canada, [1997] 2 SCR 336". Архивировано из оригинала 2015-05-10 . Получено 2013-08-19 .
  34. ^ "Canada Trustco Mortgage Co. v. Canada, [2005] 2 SCR 601". Архивировано из оригинала 2015-05-10 . Получено 2013-08-19 .
  35. ^ SC 1932-33, гл. 41, раздел 13, впоследствии замененный SC 1948, гл. 52, раздел 75
  36. ^ SC 1951, гл. 51, раздел 26
  37. ^ ab Морин Доннелли; Аллистер В. Янг (2011). «Групповые льготы для канадских корпоративных налогоплательщиков — наконец?». Canadian Tax Journal . 59 (2). Canadian Tax Foundation : 239–263. Архивировано из оригинала 4 марта 2016 г. Получено 16 марта 2013 г.
  38. ^ "Budget Briefing 2013". Osler, Hoskin & Harcourt . 21 марта 2013 г. Архивировано из оригинала 1 мая 2015 г. Получено 8 апреля 2013 г.
  39. ^ "Нерезидент, сдающий жилье в аренду в Big White? - Мэтью Густавсон". matthewgustavson.ca . 29 июля 2013 г. Архивировано из оригинала 11 октября 2014 г. Получено 3 апреля 2018 г.
  40. ^ "Налог на здравоохранение работодателя". Архивировано из оригинала 2013-04-04 . Получено 2013-04-03 .
  41. ^ "Взносы в пенсионный план Квебека (QPP)". Архивировано из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-03 .
  42. ^ "Québec Parental Insurance Plan (QPIP) Premiums". Архивировано из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-03 .
  43. ^ "Вклад в Фонд развития и признания навыков рабочей силы". Архивировано из оригинала 2013-05-12 . Получено 2013-04-03 .
  44. ^ "Налог на компенсацию для финансового учреждения, которое не является корпорацией". Архивировано из оригинала 2013-05-12 . Получено 2013-04-03 .
  45. ^ Финансы, Министерство; Отдел, Доходы. «Налог на здравоохранение для работодателей — Провинция Британская Колумбия». www2.gov.bc.ca . Получено 19.11.2020 .
  46. ^ Satya Poddar; Morley English (1995). «Пятьдесят лет канадского товарного налогообложения: ключевые события и уроки на будущее» (PDF) . Canadian Tax Journal . 43 (5). Canadian Tax Foundation : 1096–1119. Архивировано (PDF) из оригинала 14 июля 2014 г. . Получено 17 марта 2013 г. .
  47. ^ Альберт Джон Робинсон (1973). Государственные финансы в Канаде: Избранные чтения. стр. 262. ISBN 9780458910106. Получено 17 марта 2013 г.
  48. ^ «Вот как работает налог на выбросы углерода в Альберте и как он повлияет на ваш кошелек». edmontonjournal.com . 2 января 2017 г. Архивировано из оригинала 4 апреля 2018 г. Получено 3 апреля 2018 г.
  49. ^ "Стоимость ценообразования на выбросы углерода в Онтарио и Альберте - Macleans.ca". macleans.ca . 4 января 2017 г. Архивировано из оригинала 15 апреля 2018 г. Получено 3 апреля 2018 г.
  50. ^ Кристофер Д. Райан. «Канадский акцизный налог на чеки и другие типы коммерческих бумаг, 1915-1953» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-05 .
  51. ^ Кристофер Д. Райан. «Канадский акцизный налог на денежные авансы, 1920-1927» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-05 .
  52. ^ Кристофер Д. Райан. «Канадский акцизный налог на переводы акций и облигаций, 1920-1953» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2013-03-23 ​​. Получено 2013-04-05 .
  53. ↑ SC 1920, гл. 71
  54. ↑ SC 1922, гл. 47
  55. ^ Кристофер Д. Райан. «Канадский акцизный налог на поступления, 1923-1926» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2013-05-15 . Получено 2013-04-05 .
  56. ^ "The Leader-Post". news.google.com . 19 июня 1971 . Получено 2020-06-17 .
  57. ^ "CRA". cra-arc.gc.ca . 27 ноября 2019 г.
  58. ^ «Как рассчитать прирост капитала при дневной торговле в Канаде | Советы по TurboTax® Canada за 2018 год». Советы по TurboTax® Canada за 2018 год . 30 августа 2016 г. Получено 9 апреля 2018 г.
  59. ^ «Как мне сообщить о своем доходе от онлайн-торговли? - H&R Block». H&R Block . 27 января 2017 г. Получено 9 апреля 2018 г.
  60. ^ Агентство ab , Канадская налоговая служба (2013-01-08). "Income Tax Folio S1-F3-C2, Principal Residence". aem . Получено 2020-07-07 .
  61. ↑ Закон о внесении поправок в Закон о подоходном военном налоге , SC 1935, гл. 40, ст. 14
  62. ^ Закон о подоходном налоге , RSC 1985 (5-е дополнение), гл. 1, ст. 69(1)
  63. ↑ Генеральный прокурор Британской Колумбии против Canada Trust Co. et al. , 1980 CanLII 221, [1980] 2 SCR 466 (27 июня 1980 г.), Верховный суд (Канада)
  64. ↑ Чарльз С. Коттон и другие против Короля [1913] UKPC 56, [1914] AC 176; (1913), 15 DLR 283 (PC) (11 ноября 1913 г.), PC (по апелляции из Канады)
  65. ↑ Провинциальный казначей Альберты и другие против Клары Э. Керр и других [1933] UKPC 57, [1933] AC 710; [1933] 4 DLR 81 (PC) (27 июля 1933 г.), PC (по апелляции из Альберты)
  66. ^ ab Wolfe D. Goodman (1995). «Налоги на смерть в Канаде, в прошлом и в возможном будущем» (PDF) . Canadian Tax Journal . 43 (5). Canadian Tax Foundation : 1360–1376. Архивировано (PDF) из оригинала 23 февраля 2014 г. . Получено 16 марта 2013 г. .
  67. ↑ Закон о наследовании доминиона , SC 1940-41, гл. 14
  68. ^ Закон о налоге на имущество , SC 1958, гл. 29
  69. ^ "Предполагаемое распоряжение имуществом". Архивировано из оригинала 2011-05-13 . Получено 2009-06-28 .
  70. ^ "T4037 - Прирост капитала". Архивировано из оригинала 2013-05-13 . Получено 2013-04-10 .
  71. ^ "Чистые капитальные убытки". Архивировано из оригинала 2013-05-13 . Получено 2013-04-10 .
  72. ^ "Возвращает за год смерти". Архивировано из оригинала 2013-05-14 . Получено 2013-04-10 .
  73. ^ "Доход, указанный в налоговой декларации о доходах и информации о доверительном управлении T3". Архивировано из оригинала 2013-05-14 . Получено 2013-04-10 .
  74. ^ "Суммы, выплачиваемые из RRSP или RRIF в случае смерти получателя ренты". Архивировано из оригинала 2013-05-14 . Получено 2013-04-10 .
В Викицитатнике есть цитаты, связанные с налогами .
  • Министерство финансов Канады. Архивировано 30 апреля 2008 г. на Wayback Machine.
  • Канадское налоговое агентство
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Taxation_in_Canada&oldid=1185363842"