Подоходный налог в Нидерландах

Часть серии статей о
Налогообложение
An aspect of fiscal policy
Policies Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

Подоходный налог в Нидерландах (личный, а не корпоративный) регулируется Wet inkomstenbelasting 2001 (Закон о подоходном налоге, 2001).

Финансовый год совпадает с календарным годом. До 1 мая граждане должны отчитаться о своих доходах за предыдущий год. Система объединяет подоходный налог со сборами, уплачиваемыми за общую пенсионную систему по старости ( AOW ), пенсионную систему для партнеров умерших людей (ANW) и национальную систему страхования на специальную медицинскую помощь (WLZ).

Существует три категории доходов, каждая из которых имеет свою собственную налоговую ставку. Их называют «коробками».

Существует прогрессивный налог на заработную плату, социальные пособия и пенсии . Таким образом, существуют налоговые категории , каждая со своей налоговой ставкой . Математически, за исключением дискретизации (целые евро как для дохода, так и для налога), налог является непрерывной, выпуклой , кусочно-линейной функцией дохода.

Для людей старше пенсионного возраста компонент социального обеспечения снижается. Кроме того, существуют зависящие от дохода вычеты и налоговые льготы для доходов до €90,710, которые снижают эффективную налоговую ставку. ^[1]

При определенных условиях пожизненная рента рассматривается как пенсия: страховые взносы вычитаются из дохода, пособия облагаются налогом, а схема не учитывается как актив в графе 3. Условия касаются типа пожизненной ренты и необходимости, исходя из принципа, что чем выше доход, тем большую сумму пенсии и пожизненной ренты необходимо накопить на будущее, вплоть до максимального размера.

Для стоимости жилья, занимаемого владельцем, и для ипотечного долга, связанного с ним, применяется это поле, а не поле 3. На основе стоимости жилья рассчитывается «фиксированная арендная стоимость», в то время как проценты по ипотеке вычитаются. Это важный фактор, поскольку проценты по ипотеке могут легко превышать тысячи евро в месяц, что вычитается из дохода до применения любого подоходного налога. Если стоимость жилья, занимаемого владельцем, будет положительной (фиксированная арендная стоимость больше процентов), она изменяется на ноль.

Для налогоплательщиков старше официального пенсионного возраста применяются сниженные ставки для первых двух категорий. В 2019 году соответствующие налоговые ставки составляют 18,75% и 20,20%. ^[2] Скидка в размере 17,9% от дохода в этих категориях соответствует взносам AOW , которые не должны выплачиваться бенефициарами AOW. В 2018 году пенсионный возраст в Нидерландах был отложен с 65 лет и 9 месяцев до 66 лет. ^[3]

Для работающих по найму и самозанятых лиц предусмотрена скидка на трудоустройство.

Налог, удерживаемый из заработной платы, представляет собой вычет из заработной платы, пособий по социальному обеспечению и пенсий, а также авансовый платеж по подоходному налогу, уплачиваемый через работодателя и т. д.

См. также вставку 1 (на голландском языке) .

С 2006 года действует новая национальная схема медицинского страхования ( zorgverzekering(swet) , Zvw ). Премия частично зависит от дохода и выплачивается в качестве налоговой надбавки. Она применяется к «доходу от взносов» ( bijdrage-inkomen ), который является частью графы 1, включая трудовой доход, пособия по социальному обеспечению, пенсии и пожизненные ренты (она не включает «доход от жилья, занимаемого владельцем»). Она удерживается, если применяется налог на заработную плату. Ставка составляет 7,1% для, например, заработной платы и 5% для, например, пожизненных рент, в дополнение к налоговым процентам, указанным выше. Общий доход, к которому применяются эти ставки, ограничен примерно 50 000 евро.

До 2024 года существовал фиксированный налог в размере 26,9% на доход от существенного делового интереса, обычно означающий (прямое или косвенное) владение акциями не менее 5% в частной компании с ограниченной ответственностью ( BV ). С 2024 года это стало налогом с двумя скобками, состоящим из ставки 24,5% на первые 67 000 евро дохода и 33% на излишек.

Если налоговый партнер налогоплательщика или кровный родственник (первый вертикальный родственник) имеет существенную долю в компании, акции налогоплательщика представляют собой существенную долю, даже если они не составляют 5%.

Доход от существенных процентов включает в себя:

• дивиденды
• прирост капитала (за исключением случаев наследования и развода)

Только в 2007 году действовала пониженная ставка в размере от 22 до 25%.

См. также вставку 2 (на голландском языке) .

С 2024 года действует налог в размере 36% на предполагаемую доходность банковских сбережений и других активов, если их общая стоимость превышает €57 000. Каждый тип инвестиций имеет свою предполагаемую норму доходности.

Для денег, вложенных в одобренные «зеленые» инвестиции, действует исключение до определенного предела. Более того, для этих инвестиций применяется налоговый кредит в размере 0,7% в год от стоимости. Кредит учитывается только в поле 3.

См. также вставку 3 (на голландском языке) .

Сумма доходов в трех полях — это «пороговый доход». Он определяет пороговые значения для налоговых вычетов , например, для подарков (см. ниже).

Вычитаемая сумма вычитается из дохода в графе 1; если этого недостаточно, остаток вычитается из дохода в графе 3 и, наконец, из графы 2.

Голландская налоговая служба может объявить учреждение «учреждением для общей выгоды» ( algemeen nut beogende instelling , ANBI). Часто это фонд ( stichting ). Это также может быть добровольное объединение ( vereniging ), но не, например, спортивный клуб или ассоциация персонала. Также это не может быть коммерческое учреждение. ^[4]

Если сумма чьих-либо пожертвований ANBI превышает 1% от порогового дохода, то превышение, но не более 10% от этого дохода, является вычитаемым доходом.

Общая сумма налога — это сумма в трех полях за вычетом общего налогового кредита ( algemene heffingskorting , максимум 3070 евро по состоянию на 2023 год) и трудового налогового кредита ( arbeidskorting , максимум 5052 евро по состоянию на 2023 год), которые оба зависят от дохода. Их не следует путать с налоговым вычетом  [nl] ). Результирующая сумма налога может быть меньше нуля, в этом случае сумма частично выплачивается при условии, что у одного есть супруг(а), а налог обоих вместе не меньше нуля.

Правило 30% — это снижение подоходного налога для отдельных сотрудников в Нидерландах. Оно применяется к специализированным иностранным сотрудникам, которые приезжают в Нидерланды, поскольку их навыки редки на голландском рынке. Дефицит рабочей силы с определенными навыками пересматривается ежегодно. ^[5] Правило 30 процентов позволяет работодателю освободить от подоходного налога до 30% годового вознаграждения сотрудника («Базис») и раньше применялось в течение первых 10 лет их пребывания в Нидерландах, но в настоящее время применяется в течение первых пяти лет работы в Нидерландах Inkomstenbelasting Wet 2001.

Целью правила 30 процентов является компенсация сотрудникам дополнительных расходов на их временное пребывание в Нидерландах. Эффект заключается в том, чтобы сделать Нидерланды конкурентоспособными на международном рынке квалифицированной рабочей силы, поскольку обычные ставки подоходного налога в Нидерландах высоки (по сравнению с другими странами) и могут отпугнуть некоторых сотрудников от выполнения заданий в Нидерландах.

Однако это имеет последствия для возможной будущей помощи по безработице, налоговых вычетов по ипотеке, пенсионных взносов и других льгот.

Налоговый орган Нидерландов допускает два варианта:

• 30% не облагаемого налогом дохода возмещается на основании зарегистрированных квитанций за экстерриториальные расходы (например, содержание собственного дома в стране происхождения, транспортные расходы, расходы на переезд, языковые курсы, междугородние телефонные звонки)
• Налоговая служба Нидерландов может, по одобренному заявлению работника, предоставить освобождение от налога в размере 30% на заработную плату работника.

Кроме того, работодатель может предоставить не облагаемую налогом компенсацию платы за обучение, если дети работника посещают международную школу.

Однако голландский закон о подоходном налоге не уточняет, как выгода от правила 30% должна быть разделена между работником и работодателем. Некоторые работодатели (например, Shell) оговорили в своих общих условиях труда, что выгода от правила 30% подоходного налога предназначена исключительно для выгоды компании, утверждая, что зарплаты их местных работников не будут такими же, как у их иностранной рабочей силы. Затем выгода от правила 30% подоходного налога делится между работником и работодателем до уровня, как если бы иностранный работодатель фиктивно заплатил подоходный налог со всей зарплаты и излишка, оставленного компании.

Аналогичное правило применяется также к компенсациям голландским работникам, направленным на работу в определенные развивающиеся страны, или к гражданам Нидерландов, возвращающимся в Нидерланды после длительного периода проживания за границей (10 лет и более).

Обратите внимание, что формальное заявление обычно занимает два-три месяца. Излишек налога, уплаченный в это время, будет возвращен заявителю после предоставления 30% налогового освобождения.

Право на применение правила 30 процентов обусловлено рядом условий, в том числе:

• Иностранный работник был нанят за пределами Нидерландов или переведен из другой страны своим работодателем.
• Иностранный работник обладает опытом, отсутствующим или дефицитным на голландском рынке труда. Выполнение этого условия основано на валовой заработной плате, которая должна превышать заданную минимальную сумму после применения освобождения. В 2023 году пороговая валовая заработная плата составляла €41 954 (€59 934, включая необлагаемую налогом надбавку в размере 30%). Более низкое требование применяется к сотрудникам в возрасте до 30 лет, получившим степень магистра или ее эквивалент в голландском или иностранном университете; в 2023 году соответствующая минимальная валовая заработная плата составляла €31 891 (€45 559, включая необлагаемую налогом надбавку в размере 30%). Для исследователей в соответствии с директивами ЕС не существует минимального порога заработной платы.
• В течение 24 месяцев, предшествовавших первому дню трудоустройства в Нидерландах, иностранный работник проживал за пределами Нидерландов более 16 месяцев, на расстоянии более 150 километров от голландской границы. ^{[6] [7]} Исключение существует для всех аспирантов, которые недавно закончили обучение (в течение предыдущих 12 месяцев), в отношении которых правило расстояния в 150 км должно было соблюдаться только в течение 16 из 24 месяцев до начала обучения в аспирантуре.

Первоначально применимый период составлял 10 лет. Новое законодательство вступило в силу 1 января 2012 года, ограничив применимый период правила с 10 до 8 лет с 5-летним переходным периодом. Кроме того, иностранные студенты, получающие докторскую степень в Нидерландах, имеют право на правило 30%, даже если они не были наняты из-за рубежа «Изменения в правиле 30%». В 2017 году новая правительственная коалиция планировала сократить налоговую льготу с 8 до 5 лет. ^[8] Однако в бюджетной речи 2018 года министр финансов задним числом сократил правило 30% налога до конца января 2019 года для всех бенефициаров, если срок его действия превышает 5 лет, независимо от более раннего одобрения более поздней даты окончания (во многих случаях до 2022 года).

Нидерланды заключили около 100 двусторонних налоговых соглашений с другими странами для предотвращения двойного налогообложения. Обзор доступен на сайте Dutch Tax and Customs Administration. ^[9]

• Корпоративный налог в Нидерландах
• Налогообложение в Нидерландах

• Налоговая и таможенная администрация Нидерландов
• Налог на экспатов в Нидерландах Архивировано 2020-07-11 в Wayback Machine
• Калькулятор подоходного налога в Нидерландах