Освобождение от уплаты налога при наличии существенного пакета акций

Освобождение от существенного владения акциями является освобождением от оценки прироста капитала по корпоративному налогу, применяемому к компаниям Соединенного Королевства . Освобождение от налога содержится в Приложении 7AC Закона о налогообложении облагаемых доходов 1992 года .

Обоснованием освобождения от уплаты налога является то, что группы компаний должны иметь возможность реструктуризироваться , не беспокоясь о налогообложении прироста капитала .

Другие европейские юрисдикции применяют более комплексную систему. Например, в Люксембурге и Нидерландах, а также в Германии и Бельгии как прирост капитала, так и дивидендный доход, полученный от квалифицированных акций, (в основном) освобождаются от дальнейшего местного налогообложения. Эти комплексные системы обычно называются системами освобождения от участия .

Право на участие

Чтобы претендовать на освобождение, утилизация должна соответствовать всем следующим критериям:

Распоряжающаяся компания должна распорядиться акциями или долей в акциях другой компании. ^[1]
Компания должна была владеть «существенным пакетом акций» в другой компании в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев в течение двух предыдущих лет. ^[2] Это будет продлено на предыдущие шесть лет для отчуждений с 1 апреля 2017 года или после этой даты. ^[3] Существенный пакет акций означает пакет акций, в отношении которого выполнены следующие условия:
- Компания, осуществляющая продажу, владеет не менее 10% обыкновенного акционерного капитала другой компании; ^[4]
- Компания, реализующая сделку, имеет право на не менее 10% прибыли , доступной для распределения; ^[5] и
- Компания, продающая имущество, будет иметь право на получение не менее 10% активов другой компании при ликвидации . ^[6]
Компания, осуществляющая утилизацию, должна быть торговой компанией или членом торговой группы. ^[7] Это требование не применяется к утилизациям, осуществляемым с 1 апреля 2017 года или после этой даты ^[8]
Целевая компания (или компания, акции которой продаются) должна быть торговой компанией или холдинговой компанией торговой группы. ^[9]

Должны быть выполнены последние два условия:

в течение всего периода:
- начиная с того же времени, когда начинается 12-месячный период, указанный в первом условии, и
- заканчивающийся на момент распоряжения; ^[10] и
сразу после утилизации. ^[11]

Применимость

Освобождение от уплаты налога распространяется только на продажу акций, осуществленную 1 апреля 2002 года или после этой даты. ^[12] Освобождение от уплаты налога является автоматическим, что означает, что компании не нужно подавать заявление в Службу доходов и таможни Ее Величества .

Смотрите также

Ссылки

^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 1(1)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 7
^ Финансовый законопроект 2017-19, статья 27(3)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(a)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(b)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(c)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18.
^ Финансовый законопроект 2017-19, статья 27(2)
^ Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 19
^ Закон о налогообложении налогооблагаемых доходов 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18(1)(a) и пункт 19(1)(a)
^ Закон о налогообложении налогооблагаемых доходов 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18(1)(b) и пункт 19(1)(b)
^ Закон о финансах 2002 г., раздел 44(3)

[1] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 1(1)

[2] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 7

[3] Финансовый законопроект 2017-19, статья 27(3)

[4] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(a)

[5] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(b)

[6] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 8(1)(c)

[7] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18.

[8] Финансовый законопроект 2017-19, статья 27(2)

[9] Закон о налогообложении доходов, подлежащих налогообложению, 1992 г., Приложение 7AC, пункт 19

[10] Закон о налогообложении налогооблагаемых доходов 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18(1)(a) и пункт 19(1)(a)

[11] Закон о налогообложении налогооблагаемых доходов 1992 г., Приложение 7AC, пункт 18(1)(b) и пункт 19(1)(b)

[12] Закон о финансах 2002 г., раздел 44(3)