Освобождение от участия

Освобождение от налогообложения участия — это общий термин , относящийся к освобождению от налогообложения акционера компании в отношении полученных дивидендов и потенциального прироста капитала , возникающего при продаже акций .

Обоснованием освобождения от уплаты налога на участие является устранение двойного налогообложения акционеров.

В любом отчетном периоде компания может уплачивать налог на прибыль предприятий со своей налогооблагаемой прибыли , который уменьшает размер прибыли после уплаты налогов, доступной для распределения в виде дивидендов акционерам.

При отсутствии освобождения от участия или иной формы налоговых льгот акционеры могут платить налог на сумму полученного дохода в виде дивидендов. Это приводит к двойному налогообложению , поскольку дивиденды выплачиваются из налогооблагаемой прибыли компании.

Освобождение от участия обычно предусматривает, что определенные типы дивидендов не облагаются налогом в руках акционеров. Кроме того, многие режимы освобождения от участия предусматривают, что прирост капитала по акциям не облагается налогом, пока определенная доля акционерного капитала компании удерживается в течение определенного периода.

Освобождение от участия может применяться к соответствующим пакетам акций в зарубежных компаниях, отечественных компаниях или и тех, и других.

Наличие освобождения от уплаты налога на участие в рамках местного налогового режима повышает привлекательность юрисдикции в качестве места размещения холдинговой компании , хотя другие факторы, такие как наличие сети соглашений об избежании двойного налогообложения, также имеют значение.

Страны с освобождением от участия включают:

• Австрия
• Бельгия ^[1]
• Ирландия
• Люксембург
• Мальта
• Нидерланды
• Норвегия
• Португалия
• Италия
• Швеция
• Великобритания (в отношении доходов от иностранных дивидендов (подлежащих борьбе с уклонением от уплаты налогов), но не в отношении доходов от продажи иностранных дочерних компаний)

Ирландия объявила о дорожной карте по введению освобождения от участия в дивидендах в корпоративном налоговом режиме Ирландии, которое вступит в силу с 1 января 2025 года. ^[2]

Директива ЕС 2011/96/EU освобождает дивиденды и другие виды распределения прибыли внутри ЕС, выплачиваемые дочерними компаниями своим материнским компаниям, от удержания налога, а также устраняет двойное налогообложение таких доходов на уровне материнской компании при условии, что материнская компания и дочерняя компания расположены в разных государствах-членах ЕС.

This section needs expansion. You can help by adding to it. (June 2010)

This section needs additional citations for verification. Please help improve this article by adding citations to reliable sources in this section. Unsourced material may be challenged and removed. (June 2010) (Learn how and when to remove this message)

Освобождение от уплаты налога на участие обычно ограничивает налогообложение материнской компании (корпорации) в стране ее организации на доход от дочерних компаний. Это снижение налогообложения обычно имеет некоторые ограничения относительно характера дохода, на который снижается налог, а также минимального уровня и периода владения дочерней компанией. Освобождение от уплаты налога на участие актуально только в странах, где компании облагают налогом свой доход из источников за пределами страны.

Некоторые системы (например, Нидерланды) предусматривают, что дивиденды от дочерней компании, отвечающей минимальным требованиям владения, полностью освобождаются от налогообложения. Некоторые системы предусматривают частичное освобождение. Некоторые распространяют этот режим на проценты или другие формы участия.

Большинство систем требуют, чтобы материнская компания владела значительной долей (например, 25 процентов) капитала дочерней компании, чтобы претендовать на освобождение от участия. Кроме того, большинство систем требуют, чтобы это владение либо уже продолжалось в течение минимального периода на момент получения дохода, либо продолжалось после даты такого получения до достижения минимального периода. Минимальный период владения часто составляет один год. ^{[ необходима цитата ]}

Некоторые системы требуют предварительного решения налоговых органов, чтобы воспользоваться освобождением от участия. Однако это требование становится все менее распространенным.

Некоторые юрисдикции предлагают альтернативные формы налоговых льгот, которые призваны достичь результатов, аналогичных освобождению от участия.

• Вычет полученных дивидендов