Накопленный прочий совокупный доход

Часть серии статей о
Бухгалтерский учет
Постоянная покупательная способность Историческая стоимость Управление Налог
Основные типы Аудит Бюджет Расходы Судебно-медицинская экспертиза Финансовый Фонд Правительственный Управление Социальный Налог
Ключевые понятия Отчетный период Начисление Постоянная покупательная способность Хозяйствующий субъект Справедливая стоимость Действующее предприятие Историческая стоимость Принцип соответствия Существенность Признание выручки Единица расчета
Избранные аккаунты Ресурсы Наличные Стоимость проданных товаров Износ  / амортизация (бизнес) Капитал Затраты Добрая воля Обязательства Выгода Доход
Стандарты бухгалтерского учета Общепринятые принципы Общепринятые стандарты аудита Конвергенция Международные стандарты финансовой отчетности Международные стандарты аудита Принципы управленческого учета
Финансовая отчетность Годовой отчет Баланс Денежный поток Капитал Доход Обсуждение руководства Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

This article needs additional citations for verification. Please help improve this article by adding citations to reliable sources. Unsourced material may be challenged and removed. Find sources: "Accumulated other comprehensive income" – news · newspapers · books · scholar · JSTOR (February 2019) (Learn how and when to remove this message)

Примечание: Приведенный ниже источник, FAS130, остается самой актуальной литературой по бухгалтерскому учету в Соединенных Штатах по этой теме.

В 1997 году Совет по стандартам финансового учета США выпустил Заявление о стандартах финансового учета № 130 под названием «Отчетность о совокупном доходе». Это заявление требовало, чтобы все статьи отчета о прибылях и убытках были представлены либо как обычная статья в отчете о прибылях и убытках, либо как специальная статья как прочий совокупный доход. Обычно его называют FAS130. Совет по международным стандартам бухгалтерского учета выпустил Международный стандарт бухгалтерского учета 1 с несколько иной терминологией, но концептуально идентичным значением.

Совокупный доход (МСФО (IAS) 1: «Общий совокупный доход») — это общее изменение капитала, не связанное с собственниками, за отчетный период. Это изменение охватывает все изменения капитала, за исключением операций от собственников и распределений между собственниками. Большинство этих изменений отражаются в отчете о прибылях и убытках. Несколько особых видов прибылей и убытков не отражаются в отчете о прибылях и убытках, а отражаются как особые статьи в разделе акционерного капитала баланса.

Поскольку эти статьи совокупного дохода не закрывают на нераспределенную прибыль в каждом периоде, они накапливаются как статьи акционерного капитала и, таким образом, называются «Накопленный прочий совокупный доход» и иногда упоминаются как «Накопленный прочий совокупный доход».

Накопленный прочий совокупный доход — это подраздел в капитале , в котором накапливается (суммируется или «агрегируется») «прочий совокупный доход».

Остаток AOCI представлен в разделе «Капитал» баланса, как и остаток нераспределенной прибыли, который объединяет прошлые и текущие прибыли, а также прошлые и текущие дивиденды.

Прочий совокупный доход — это разница между чистым доходом , как в отчете о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков), и совокупным доходом , и представляет собой определенные прибыли и убытки предприятия, не признанные в счете прибылей и убытков. Его обычно называют «OCI», хотя слово «комплексный» не имеет значения, как можно увидеть из определяющего уравнения. При переводе на другой язык и обратно на английский язык OCI означает только «другой доход».

На практике он включает в себя следующие пункты:

1. Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам , имеющимся в наличии для продажи [МСФО (IAS) 39/ "FAS 115" – "Учет определенных инвестиций в долговые ценные бумаги" ]
2. Прибыли и убытки по производным инструментам, удерживаемым в качестве хеджирования денежных потоков (только для эффективных частей) [МСФО (IAS) 39/ "FAS 133" – "Учет производных инструментов и хеджирования" ]
3. Прибыли и убытки, возникающие в результате перевода финансовой отчетности иностранных дочерних компаний (из иностранной валюты в валюту представления) [МСФО (IAS) 21/ «FAS 52» – «Перевод иностранной валюты» ],
4. Признанные актуарные прибыли и убытки по планам с установленными выплатами (Минимальные корректировки пенсионных обязательств) [МСФО (IAS) 19/ "FAS 158" – "Учет работодателями пенсионных планов с установленными выплатами и других пенсионных планов" ]
5. Изменения в приросте стоимости от переоценки [МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38].

В то время как баланс AOCI представлен в разделе «Капитал» баланса , годовые бухгалтерские записи, как потоки, иногда представлены в Отчете о совокупном доходе . Этот отчет расширяет традиционный отчет о прибылях и убытках за пределы прибыли, чтобы включить OCI для представления совокупного дохода.

В соответствии с пересмотренным МСФО (IAS) 1 все изменения в капитале ( совокупный доход ), не связанные с собственниками, должны быть представлены либо в одном отчете о совокупном доходе, либо в двух отчетах (отдельном отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе).

Потоки, изначально представленные в OCI, иногда переклассифицируются в прибыль (прибыль или убыток) при выполнении определенных условий. Для пяти типов OCI, описанных выше, триггеры для переклассификации представлены в стандарте бухгалтерского учета, который приводит к потоку OCI.

В Соединенных Штатах дальнейшие изменения в этом определении OCI происходят, когда новый стандарт (включая пересмотр ранее выпущенного стандарта бухгалтерского учета) определяет элемент, который может быть измерен, должен быть измерен в финансовой отчетности, представляет собой переменную "потока", а не запас или моментальный снимок, и не представляет собой переменную потока, которая должна быть представлена ​​в отчете о прибылях и убытках как компонент прибыли. Переменная потока, которая одновременно измерима и должна быть признана, затем добавляется в приведенный выше список элементов, которые отчитывающаяся организация должна включить в AOCI.

В третьем квартале 2008 года Комиссия по ценным бумагам и биржам США получила несколько предложений, позволяющих признавать в AOCI определенные изменения справедливой стоимости финансовых инструментов. Это предложение изначально было хорошо воспринято представителями банковского сообщества, которые посчитали, что признание этих изменений справедливой стоимости в отчете о прибылях во время сопутствующего «кредитного кризиса 2008 года» было бы нецелесообразным. Эффект этого предложения, в конечном счете, будет заключаться в устранении значительных потерь из отчетов о прибылях и, таким образом, нераспределенной прибыли банков, а также в оказании им помощи в сохранении их нормативного капитала. Нормативный капитал банков в США и в целом по всему миру включает внесенный акционерный капитал и нераспределенную прибыль, но не включает AOCI, хотя он и указывается как компонент раздела «Капитал» в балансе.

FASB выпустил обновление стандартов бухгалтерского учета 5 января 2016 года, которое изменяет пункты, представленные в OCI. Ранее долевые ценные бумаги могли быть классифицированы как имеющиеся в наличии для продажи, и непризнанные прибыли и убытки по этим ценным бумагам отображались в OCI. Однако согласно этому обновлению, больше нет классификации долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, если справедливая стоимость этих ценных бумаг может быть легко определена. Изменения справедливой стоимости инвестиций в акционерный капитал в неконсолидированных организациях отражаются через прибыль за финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2017 года. ^[1]

• Баланс
• Совокупный доход
• Учет хеджирования
• Резерв (учет)
• Отчет о совокупном доходе