Учет хеджирования

Для проверки этой статьи нужны дополнительные цитаты . Помогите улучшить эту статью , добавив ссылки на надежные источники . Неподтвержденные материалы могут быть оспорены и удалены. Найти источники:  «Учет хеджирования» – новости  · газеты  · книги  · ученый  · JSTOR ( февраль 2012 г. ) ( Узнайте, как и когда удалять это сообщение )

Часть серии статей о
Бухгалтерский учет
Постоянная покупательная способность Историческая стоимость Управление Налог
Основные типы Аудит Бюджет Расходы Судебно-медицинская экспертиза Финансовый Фонд Правительственный Управление Социальный Налог
Ключевые понятия Accounting period Accrual Constant purchasing power Economic entity Fair value Going concern Historical cost Matching principle Materiality Revenue recognition Unit of account
Selected accounts Assets Cash Cost of goods sold Depreciation / Amortization (business) Equity Expenses Goodwill Liabilities Profit Revenue
Accounting standards Generally-accepted principles Generally-accepted auditing standards Convergence International Financial Reporting Standards International Standards on Auditing Management Accounting Principles
Financial statements Annual report Balance sheet Cash-flow Equity Income Management discussion Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

Учет хеджирования — это бухгалтерская практика, целью которой является обеспечение компенсации изменения рыночной стоимости производного инструмента в отчете о прибылях и убытках .

Существует два типа признанного хеджирования . Для хеджирования справедливой стоимости компенсация достигается либо путем переоценки по рынку актива или обязательства, которая компенсирует движение P&L производного инструмента. Для хеджирования денежных потоков часть волатильности производного инструмента помещается в отдельный компонент капитала организации, называемый резервом хеджирования денежных потоков .

Если хедж-отношение эффективно (соответствует правилу 80%–125%), большая часть рыночной волатильности производных инструментов будет компенсирована в счете прибылей и убытков. Учет хеджирования подразумевает большую степень соответствия — включая документирование хедж-отношений и как перспективное, так и ретроспективное доказательство того, что хедж-отношение эффективно.

Все субъекты подвержены той или иной форме рыночного риска. Например, золотые рудники подвержены риску цены золота, авиакомпании — риску цены на авиатопливо, заемщики — риску процентных ставок, а импортеры и экспортеры — риску валютного курса.

Многие финансовые учреждения и корпоративные предприятия (субъекты) используют производные финансовые инструменты для хеджирования своей подверженности различным рискам (например, процентному риску , валютному риску , товарному риску и т. д.).

Учет производных финансовых инструментов в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности регулируется МСФО (IAS) 39 (Финансовые инструменты: признание и оценка). ^[1]

IAS39 требует, чтобы все производные финансовые инструменты переоценивались по рыночной стоимости, а изменения в рыночной стоимости отражались в счете прибылей и убытков. Для многих организаций это привело бы к существенной волатильности прибылей и убытков, возникающей в результате использования производных финансовых инструментов.

Предприятие может смягчить влияние прибылей и убытков, возникающих в результате использования производных инструментов для хеджирования, с помощью необязательной части МСФО (IAS) 39, касающейся учета хеджирования.

Конкретный тип хеджирования, в котором могут участвовать субъекты, направлен на управление валютным риском. Эти хеджи осуществляются в экономических целях сокращения потенциальных убытков от колебаний валютных курсов. Однако не все хеджи предназначены для специального учета. Стандарты бухгалтерского учета позволяют вести учет хеджирования для трех различных назначенных валютных хеджей:

• Хеджирование денежных потоков может быть назначено для высоковероятной прогнозируемой сделки, твердого обязательства (не отраженного в балансе), денежных потоков в иностранной валюте признанного актива или обязательства или прогнозируемой внутрифирменной сделки.
• Хеджирование справедливой стоимости может быть назначено для твердого обязательства (не зафиксированного) или денежных потоков в иностранной валюте признанного актива или обязательства.
• Хеджирование чистых инвестиций может быть назначено для чистых инвестиций в зарубежную деятельность.

• МСФО 9 «Финансовые инструменты» (замена МСФО (IAS) 39) Совета по международным стандартам финансовой отчетности
• МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка » Совета по международным стандартам финансовой отчетности
• Учет справедливой стоимости

• Краткое изложение МСФО (IAS) 39 от Deloitte Touche Tohmatsu.

• Краткое изложение МСФО (IAS) 39, представленное на веб-сайте Deloitte IAS Plus
• Базовое хеджирование производных инструментов с фиксированным доходом - статья на Financial-edu.com.
• Журнал учета хеджирования. Записи
• [1] Сравнение учета хеджирования по общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) и МСФО (IFRS) 9
• Ричард Стейман CPA