Переоценка основных средств

This article needs additional citations for verification. Please help improve this article by adding citations to reliable sources in this article. Unsourced material may be challenged and removed. Find sources: "Revaluation of fixed assets" – news · newspapers · books · scholar · JSTOR (July 2023) (Learn how and when to remove this message)

В финансах переоценка основных средств — это действие, которое может потребоваться для точного описания истинной стоимости основных средств, которыми владеет предприятие. ^[1] Это следует отличать от плановой амортизации , когда зафиксированное снижение стоимости актива связано с его возрастом.

Основные средства удерживаются предприятием с целью производства товаров или оказания услуг, а не удерживаются для перепродажи в ходе обычной деятельности. Например, машины , здания , патенты или лицензии могут быть основными средствами предприятия.

Цель переоценки — внести в бухгалтерские книги справедливую рыночную стоимость основных средств. Это может быть полезно для принятия решения об инвестировании в другой бизнес. Если компания хочет продать один из своих активов, он переоценивается в рамках подготовки к переговорам о продаже.

Part of a series on
Accounting
Historical cost Constant purchasing power Management Tax
Major types Audit Budget Cost Forensic Financial Fund Governmental Management Social Tax
Key concepts Accounting period Accrual Constant purchasing power Economic entity Fair value Going concern Historical cost Matching principle Materiality Revenue recognition Unit of account
Selected accounts Assets Cash Cost of goods sold Depreciation / Amortization (business) Equity Expenses Goodwill Liabilities Profit Revenue
Accounting standards Generally-accepted principles Generally-accepted auditing standards Convergence International Financial Reporting Standards International Standards on Auditing Management Accounting Principles
Financial statements Annual report Balance sheet Cash-flow Equity Income Management discussion Notes to the financial statements
Bookkeeping Bank reconciliation Debits and credits Double-entry system FIFO and LIFO Journal Ledger / General ledger Trial balance
Auditing Financial Internal Firms Report Sarbanes–Oxley Act
People and organizations Accountants Accounting organizations Luca Pacioli
Development History Research Positive accounting Sarbanes–Oxley Act
Misconduct Creative Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

Часто можно увидеть, как компании переоценивают свои основные средства. Важно провести различие между «частной» переоценкой и «публичной» переоценкой, которая проводится в финансовых отчетах. Цели различны:

• Показать истинную норму прибыли на вложенный капитал .
• Сохранение достаточных средств в бизнесе для замены основных средств по окончании срока их полезного использования. Резерв на амортизацию на основе исторической стоимости покажет завышенную прибыль и приведет к выплате чрезмерных дивидендов .
• Показать справедливую рыночную стоимость активов, которые значительно выросли в цене с момента их покупки, например, земли и зданий.
• Договариваться о справедливой цене активов компании перед слиянием с другой компанией или ее поглощением другой компанией.
• Обеспечить надлежащую внутреннюю и внешнюю реконструкцию.
• Выпустить акции среди существующих акционеров ( выпуск дополнительных акций или последующее размещение ).
• Получить справедливую рыночную стоимость активов в случае сделки купли-продажи с обратной арендой .
• Когда компания намерена взять кредит в банках или финансовых учреждениях , заложив свои основные средства. Правильная переоценка активов позволит компании получить более высокую сумму кредита.
• Продажа отдельного актива или группы активов.
• В финансовых фирмах резервы переоценки требуются по нормативным причинам. Они включаются при расчете фондов фирмы, чтобы дать более справедливое представление о ресурсах. Только часть общих фондов фирмы (обычно около 20%) может быть предоставлена ​​взаймы или находиться в руках любого одного контрагента в любой момент времени ( ограничения на крупные риски ).
• Уменьшить соотношение долга к собственному капиталу («коэффициент левереджа»).

Распространенными методами переоценки активов являются:

В рамках этого метода индексы применяются к себестоимости активов, чтобы получить текущую стоимость активов. Индексы департаментов страны Статистического бюро или Экономических обследований могут использоваться для переоценки активов.

• Стоимость земли можно оценить, используя недавние цены на аналогичные участки земли, проданные в этом районе. Однако необходимо будет внести определенные корректировки для плюсов и минусов земли, принадлежащей компании. Это можно сделать с помощью брокеров и агентств, занимающихся землей, или лицензированного оценщика .
• Стоимость зданий может быть оценена агентом по недвижимости (брокером, дилером) или дипломированным оценщиком (в Великобритании ) аналогично стоимости земли.
• Оборудование и машины: CMP можно получить от поставщиков соответствующих активов. Это может быть невозможно, если бренды недоступны на рынке из-за закрытия компаний, их производящих. Аналогично, прямой CMP может быть недоступен для модели, которая была снята с производства или изменена производителем. Сравнение активов с большинством аналогичных типов, доступных для продажи, новых или бывших в употреблении, может дать оценку стоимости.

Стоимость существующего актива = Стоимость сопоставимого нового актива × оставшийся срок полезного использования актива ÷ первоначальный срок полезного использования актива.

В рамках этого метода технические эксперты вызываются для проведения детального обследования активов с целью определения их справедливой рыночной стоимости. Надлежащая оценка необходима, когда компания оформляет страховой полис для защиты своих основных средств. Она гарантирует, что основные средства не застрахованы ни чрезмерно, ни недостаточно. Факторы, которые учитываются при определении стоимости актива, следующие:

• Дата покупки.
• Степень использования, т. е. одна смена, две смены, три смены.
• Тип актива. Является ли актив активом общего или специального назначения?
• Политика предприятия в области ремонта и технического обслуживания.
• Наличие запасных частей в будущем, в основном для импортных машин.
• Будущий спрос на продукцию, производимую активом.
• Если актив является частью более крупного основного средства, срок службы последнего имеет решающее значение.

Выборочную переоценку можно определить как переоценку определенных активов в пределах класса или всех активов в пределах определенного местоположения.

Производственные мощности производственной компании могут быть распределены по разным местам. Предположим, что она решает провести переоценку своих установок и оборудования. Выборочная переоценка будет означать переоценку определенных активов (таких как котел, обогреватель, центральная система кондиционирования воздуха) во всех местах или переоценку всех единиц установок и оборудования только в определенном месте. Такая переоценка приведет к отображению нерепрезентативных сумм в реестре основных средств (FAR). В случае переоценки определенных активов класса, в то время как некоторые активы будут показаны по переоцененной стоимости, другие будут показаны по исторической стоимости. То же самое произойдет в случае переоценки всех активов установок и оборудования только в определенном месте.

Непоследовательно оценивать и амортизировать основные средства с использованием разных баз. Поэтому выборочная переоценка, как правило, не считается лучшей практикой.

Переоценка обычно требует связи между производственным отделом компании, бухгалтерским отделом, техническим отделом и внешними оценщиками. Для заказа проекта они должны изложить свои выводы по следующим вопросам:

• Почему необходима переоценка?
• Какой метод является наиболее подходящим, принимая во внимание тип основных средств, требования законодательства, наличие необходимой информации? Следует ли перекрестно проверять значения, полученные одним методом, со значениями, полученными другим методом?
• Какие активы подлежат переоценке?
• В течение какого периода должна быть завершена переоценка?
• Какие принципы следует установить для переоценки?
• Какие изменения потребуются в FAR, чтобы показать переоцененные цифры вместо исторических? Аналогично, амортизация будет рассчитываться дважды. Один учитывает историческую стоимость, а другой — по переоцененным цифрам.

FASB в США не допускает переоценки основных средств в сторону повышения для отражения справедливой рыночной стоимости, хотя учет расходов на обесценение основных средств (переоценка основных средств в сторону понижения) является обязательным в соответствии с Положением FASB № 144 «Учет обесценения или выбытия долгосрочных активов».

В других странах переоценка вверх в основном применяется к основным средствам, таким как земля и недвижимость, стоимость которых растет из года в год. Кажется, концепция переоценки вверх основных средств, таких как недвижимость, не получила широкого признания у большинства компаний в США из-за страха платить более высокие налоги на имущество и прирост капитала. Кроме того, положение против переоценки вверх обеспечивает консервативную оценку.

Великобритания , Австралия и Индия разрешают переоценку стоимости основных средств в сторону повышения , чтобы привести их в соответствие со справедливой рыночной стоимостью. Однако закон требует раскрытия базы переоценки, суммы переоценки, произведенной для каждого класса активов (за определенный период после финансового года, в котором произведена переоценка), и другой информации. Аналогичным образом, закон запрещает выплату дивидендов из любого резерва, созданного в результате переоценки основных средств в сторону повышения. Недавно в закон Австралии были внесены поправки, разрешающие выплату дивидендов из увеличения стоимости необоротных активов в определенных случаях, когда компания соответствует другим тестам ликвидности (см. раздел 254T Закона о корпорациях 2001 г. (Cth)).

• Увеличение стоимости основных средств в результате переоценки основных средств относится на « Резерв переоценки » и не подлежит распределению в качестве дивидендов. Резерв переоценки рассматривается как резерв капитала.
• Увеличение амортизации в результате переоценки основных средств относится на счет резерва переоценки, а обычная амортизация — на счет прибылей и убытков.
• Выбор наиболее подходящего метода переоценки крайне важен. Наиболее используемый метод — метод оценки. Также используются такие методы, как индексация и ссылка на текущие рыночные цены. Однако при использовании этих методов они перепроверяются со значениями, полученными с помощью метода оценки.
• При продаже актива, который ранее был переоценен, переоценка в пределах балансовой стоимости относится на счет Резерва переоценки.
• При переоценке активов каждый баланс должен показывать за определенный период лет сумму увеличения или уменьшения, сделанную в отношении каждого класса активов. Аналогично, увеличенная/уменьшенная стоимость должна быть показана вместо первоначальной стоимости.
• В случае земли и зданий переоценка желательна, поскольку их стоимость обычно увеличивается с течением времени и проводится каждые 3–5 лет. В случае машин и оборудования переоценка проводится только в том случае, если для этого есть веские основания. В случае амортизируемых активов, таких как транспортные средства, мебель и фурнитура или офисное оборудование, переоценка не проводится.
• Переоценка не должна приводить к превышению чистой балансовой стоимости актива над его возмещаемой стоимостью.

Переоценка означает не только пересмотр балансовой стоимости актива в сторону повышения. Она также может означать пересмотр в сторону понижения (также называемый обесценением) балансовой стоимости активов. Однако любой пересмотр в сторону понижения балансовой стоимости активов немедленно списывается на счет прибылей и убытков. Согласно МСФО, актив считается обесцененным (и, таким образом, списывается), если его балансовая стоимость больше его возмещаемой стоимости. Возмещаемая стоимость — это большая из стоимости использования актива (текущая стоимость будущих стоимостей) или чистой стоимости реализации.

Переоценка в сторону повышения стоимости основных средств, которые ранее были подвергнуты переоценке в сторону понижения, при этом сумма переоценки в сторону повышения, равная сумме, ранее отнесенной на расходы, зачисляется обратно на счет прибылей и убытков.

Пример:

Машина «А» была приобретена 01.04.1999 за $100 000. Она амортизируется линейным методом по ставке 10% годовых.

Подробности	Первая переоценка	Вторая переоценка
Характер переоценки
Дата переоценки	01-04-2001	01-04-2004
Стоимость брутто	100,000	93,750
Минус: амортизация	20,000	46,875
Чистая балансовая стоимость	80,000	46,875
Переоценка – Метод оценки	75,000	55,000
Увеличение/(уменьшение) чистой балансовой стоимости	(5000)	8,125
Дебет на счет прибылей и убытков	5000	0
Кредит на счет прибылей и убытков	0	5000
Кредит на переоценку резерва	0	3,125

• Увеличение капитала
• Амортизация
• Международные стандарты финансовой отчетности
• Переоценка
• Списание , уценка