Пособие на истощение запасов нефти
Льгота на истощение запасов нефти в американском (США) налоговом законодательстве представляет собой налоговую льготу, на которую может претендовать любое лицо, имеющее экономический интерес в месторождении полезных ископаемых или лесном массиве. [ требуется ссылка ] Принцип заключается в том, что актив представляет собой капитальные вложения, которые являются истощаемым активом , и поэтому амортизация может быть обоснованно компенсирована (фактически как потеря капитала ) из дохода.
Льгота поощряла людей, облагаемых налогом по высокой предельной ставке, инвестировать в, возможно, рискованные, нефтяные предприятия. Если предприятие провалится, то издержки фактически сократят доход, поэтому эффективные потери при предельной ставке 90% составят всего 10% от фактических инвестиций. И наоборот, если предприятие будет успешным, сумма до первоначальных инвестиций (в рамках истощения затрат, см. ниже) будет освобождена от налогов. При методе процентного истощения сумма может быть потенциально даже больше. [1]
Скидка на истощение запасов нефти стала предметом интереса, поскольку один из методов (процентное истощение) применения скидки позволяет списать сумму, превышающую всю капитальную стоимость актива. [2]
Расчет истощения
Доступны два метода расчета истощения , подробные правила определяют, какой из них можно использовать, но в некоторых обстоятельствах владелец актива может выбирать. [3]
Истощение стоимости
При использовании этого метода первоначальные инвестиции эффективно амортизируются в течение срока службы актива, начиная с первоначальных капиталовложений, годовой процент представляет собой процент резервов на начало года, которые продаются в течение года. Амортизированная сумма вычитается из чистого дохода до расчета налогов. Общая сумма, вычитаемая этим методом, не может превышать первоначальную стоимость инвестированного капитала. [2]
Процент истощения
При использовании этого метода фиксированный процент от валового дохода рассматривается как вычитаемый. [2] Процент зависит от характера добываемого ресурса. [3] При использовании этой схемы возможно, что общий вычет (или даже ежегодный вычет) превысит первоначальные капиталовложения. [2]
Таблица процентов
Следующие проценты предписаны Налоговым кодексом , раздел 613(b). [4]
| Абзац | Процент | Ресурсы |
|---|---|---|
| 1 | 22% | (А) сера и уран; и (B) если из месторождений в Соединенных Штатах — анортозит , глина, латерит и нефелитовый сиенит (в той степени, в которой из него извлекаются глинозем и соединения алюминия), асбест , боксит , целестин , хромит , корунд , плавиковый шпат , графит , ильменит , кианит , слюда , оливин , кристаллы кварца (радиоактивные), рутил , блочный стеатит , тальк и циркон , а также руды следующих металлов: сурьма , бериллий , висмут , кадмий , кобальт , колумбий , свинец, литий , марганец , ртуть, молибден , никель, платина и металлы платиновой группы , тантал , торий , олово, титан , вольфрам , ванадий и цинк. |
| 2 | 15% | Если из месторождений в Соединенных Штатах — (A) золотая, серебряная, медная и железная руда и (B) горючий сланец (за исключением сланца, описанного в пункте (5)). |
| 3 | 14% | (A) металлические рудники (если пункт (1)(B) или (2)(A) не применяется), горная порода асфальт и вермикулит ; и (B) если пункт (1)(B), (5) или (6)(B) не применяется, комовая глина , бентонит , каолин , глиняная глина и глина, используемая или продаваемая для использования в целях, зависящих от ее огнеупорных свойств . |
| 4 | 10% | Асбест (если пункт (1)(B) не применяется), брусит , уголь, лигнит , перлит , хлорид натрия и волластонит . |
| 5 | 7,5% | Глина и сланец, используемые или продаваемые для производства канализационных труб или кирпича, а также глина, сланец и сланец , используемые или продаваемые для использования в качестве спеченных или обожженных легких заполнителей. |
| 6 | 5% | (A) гравий, торф , пемза , песок, шлак , сланец (за исключением сланца, описанного в пункте (2)(B) или (5)) и камень (за исключением камня, описанного в пункте (7)); (B) глина, используемая или продаваемая для использования в производстве дренажной и кровельной черепицы, цветочных горшков и родственных изделий; и (C) если из соляных скважин — бром , хлорид кальция и хлорид магния . |
| 7 | 14% | Все остальные минералы, включая, помимо прочего, аплит , барит , буру , карбонаты кальция , диатомит , доломит , полевой шпат , фуллерову землю , гранат , гильсонит , гранит , известняк , магнезит , карбонаты магния , мрамор, раковины моллюсков (включая раковины моллюсков и устриц), фосфоритную руду , поташ , кварцит , сланец, тальковый камень , камень (используемый или продаваемый для использования владельцем или оператором шахты в качестве строительного или поделочного камня), тенардит , трепел , трона и (если пункт (1)(B) не применяется) боксит, чешуйчатый графит , плавиковый шпат , лепидолит , слюда, сподумен и тальк (включая пирофиллит ), за исключением случаев, когда они продаются по торгам в прямой конкуренции с добросовестным торгом на продажу минерал, указанный в пункте (3), процент должен составлять 5 процентов для любого другого минерала (кроме сланца, к которому применяется пункт (5)) при использовании или продаже для использования владельцем или оператором шахты в качестве каменной наброски , балласта, дорожного материала, щебня, бетонных заполнителей или для аналогичных целей. Для целей настоящего пункта термин «все другие минералы» не включает — (A) почву, дерн , грязь, торф, воду или мхи ; (B) минералы из морской воды, воздуха или аналогичных неисчерпаемых источников; или (C) нефтяные и газовые скважины. |
Для геотермальных активов ставка составляет 15%.
Пределы
Для независимых производителей или владельцев роялти на нефть и газ вычет за процент истощения ограничивается меньшим из следующих значений:
- Налогооблагаемый доход от добычи полезных ископаемых с объекта недвижимости рассчитывался без вычета на истощение и вычета на внутреннюю производственную деятельность в соответствии с разделом 199 Налогового кодекса.
- 65% от валового налогооблагаемого дохода налогоплательщика из всех источников.
Суммы, не подлежащие вычету из-за лимита в 65%, могут быть перенесены на будущие периоды. [3]
Влияние
За девять десятилетий своего существования с 1916 года льгота на истощение запасов нефти принесла крупным нефтяным компаниям и нефтехимической промышленности более 470 миллиардов долларов США по состоянию на 2014 год, при прочих равных условиях. [5]
Предложения по отмене, сокращению размера и применимости
Было предпринято несколько попыток отменить налоговую лазейку. Министр финансов США Генри Моргентау в 1937 году объявил налоговую лазейку на истощение «возможно, самой вопиющей лазейкой» в налоговом кодексе. Президент США Франклин Д. Рузвельт осудил ее и другие уловки уклонения от уплаты налогов бизнесом как «настолько распространенные и настолько поразительные, как по своей смелости, так и по своей изобретательности, что дальнейшие действия без промедления кажутся императивными». Конгресс США отказался отменить корпоративную субсидию на льготы. [5]
Аналогично президент Гарри С. Трумэн безуспешно предлагал отменить эту надбавку. В Конгрессе в 1969 году надбавка на истощение была урезана с 27,5% до 23%, несмотря на возражения президента Gulf Oil. [5] Позднее [ когда? ] она была снижена до 15%. [6]
В 1975 году Джеральд Форд подписал налоговый законопроект, отменяющий налоговые льготы для крупных компаний. [5]
В 2005 году Джордж Буш-младший подписал Закон об энергетической политике 2005 года , расширив действие разрешения на большее количество бурильщиков. [5]
Источники
В этой статье используется текст из Налогового кодекса, раздел 613(b) , и публикации 535 (2013), Расходы на предпринимательскую деятельность , которые находятся в общественном достоянии как работы федерального правительства США.
Ссылки
- ^ «Как крупные нефтяные компании цепляются за миллиарды правительственных пожертвований».
- ^ abcd Пособие на истощение в Mineral Web
- ^ abc IRS публикация 535, Глава 9. [ мертвая ссылка ]
- ^ Раздел 613 IRC
- ^ abcde Mother Jones, 14 апреля 2014 г. «Краткая история крупных налоговых льгот для нефтяных компаний: субсидии будут: девять десятилетий спустя «возможно, самая вопиющая лазейка» в Налоговом кодексе все еще действует»
- ^ «Как крупные нефтяные компании цепляются за миллиарды правительственных пожертвований».
