Истощение (учет)

Эта статья включает список общих ссылок , но в ней отсутствуют соответствующие встроенные цитаты . Пожалуйста, помогите улучшить эту статью, введя более точные цитаты. ( Апрель 2019 ) ( Узнайте, как и когда удалять это сообщение )

Истощение — это бухгалтерская и налоговая концепция, которая чаще всего используется в горнодобывающей , лесной и нефтяной промышленности. Она похожа на амортизацию в том, что является системой возмещения затрат для бухгалтерской и налоговой отчетности: «Вычет истощения» позволяет владельцу или оператору учитывать сокращение запасов продукта.

Для целей налогообложения выделяют два типа истощения: процентное истощение и стоимостное истощение.

Для минерального имущества обычно используется метод, ведущий к наибольшему вычету. Для стоящего леса требуется использование метода истощения стоимости. ^[1]

Истощение, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения в США , является методом записи постепенного расхода или использования природных ресурсов с течением времени. Истощение — это использование природных ресурсов путем добычи полезных ископаемых , разработки карьеров , бурения или вырубки .

По данным IRS Newswire ^[2] , более 50 процентов предприятий по добыче нефти и газа используют истощение затрат для расчета вычета истощения. Минеральное имущество включает нефтяные и газовые скважины, шахты и другие месторождения природных ресурсов (включая геотермальные месторождения). Для этой цели имуществом является каждое отдельное право, которым каждое предприятие владеет в каждом месторождении полезных ископаемых на каждом отдельном участке или участке земли. Предприятия могут рассматривать два или более отдельных права как одно имущество или как отдельные имущества.

Для расчета процентного истощения определенный процент, указанный для каждого минерала, умножается на валовой доход от собственности в течение налогового года. Ставки, которые будут использоваться, и другие условия и квалификации для нефтяных и газовых скважин обсуждаются ниже в разделах Независимые производители и владельцы роялти и Скважины природного газа . Ставки и другие правила для процентного истощения других конкретных минералов можно найти далее в разделе Шахты и геотермальные месторождения . ^[1]

Истощение затрат — это метод учета, при котором затраты на природные ресурсы распределяются на истощение в течение периода, составляющего срок службы актива. Истощение затрат вычисляется путем оценки общего количества приобретенных минеральных или других ресурсов и назначения пропорциональной суммы общей стоимости ресурсов количеству, добытому за период. Например, предположим, что Big Texas Oil, Co. обнаружила большой запас нефти и оценивает, что нефтяная скважина будет производить 200 000 баррелей нефти. Если компания инвестирует 100 000 долларов в добычу нефти и добывает 10 000 баррелей в первый год, вычет истощения составляет 5 000 долларов (100 000 долларов X 10 000/200 000).

Истощение затрат для целей налогообложения может полностью отличаться от истощения затрат для целей бухгалтерского учета:

${\displaystyle CD=S/(R+S)\times AB=AB/(R+S)\times S}$

CD = Истощение затрат.

S = Количество проданных единиц в текущем году

R = Оставшиеся резервы на конец текущего года

AB = Скорректированная стоимость имущества на конец текущего года

Скорректированная база — это база на конец года, скорректированная на истощение прошлых лет в стоимости или проценте. Она автоматически допускает корректировки базы в течение налогового года.

Корректировка позволяет пересмотреть оценки резервов, используя единицы, оставшиеся на конец года.

Истощение основано на продажах, а не на производстве. Единицы считаются проданными в том году, когда выручка облагается налогом в соответствии с методом учета налогоплательщика.

Запасы обычно включают доказанные разработанные запасы и «вероятные» или «перспективные» запасы, если есть обоснованные доказательства того, что такие количества существовали в то время.

Если производитель X капитализировал затраты на имущество A в размере $40 000, изначально состоявшие из арендного бонуса, капитализированных затрат на разведку и некоторых капитализированных затрат на поддержание, и аренда производилась в течение нескольких лет, и за это время X заявил $10 000 допустимого истощения. В 2009 году доля X в проданной продукции составила 40 000 баррелей, а отчет инженера показал, что 160 000 баррелей могут быть извлечены после 31 декабря 2009 года.

Расчет истощения стоимости для этого договора аренды будет следующим:

Истощение затрат = S/(R+S) × AB или AB/(R+S) × S

CD = 40 000/(40 000 + 160 000) × (40 000 долларов США − 10 000 долларов США)

= 40 000/200 000 × 30 000 долларов США

= 6000 долларов США

• Амортизация
• Амортизация (бухгалтерский учет)
• Пособие на истощение запасов нефти

• Шульман, Питер А., «Создание налоговой льготы: скидка на истощение запасов нефти, научное налогообложение и политика в области природных ресурсов в начале двадцатого века», Журнал истории политики (2011), 23#3, стр. 281–322.