Индивидуальный пенсионный счет
Форма индивидуального пенсионного плана

Индивидуальный пенсионный счет [1] ( IRA ) в Соединенных Штатах — это форма пенсии [2], предоставляемая многими финансовыми учреждениями, которая обеспечивает налоговые преимущества для пенсионных сбережений. Это траст , который хранит инвестиционные активы, купленные за счет заработанного дохода налогоплательщика для возможного пособия налогоплательщику в старости. Индивидуальный пенсионный счет — это тип индивидуального пенсионного соглашения [3] , описанного в публикации IRS 590, Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA) . [4] Другие соглашения включают индивидуальные пенсионные аннуитеты и трастовые фонды, учрежденные работодателем. [5]

Типы

Существует несколько типов индивидуальных пенсионных счетов:

  • Традиционные IRA – Взносы в основном вычитаются из налогооблагаемой базы (часто упрощенно: «деньги вносятся до уплаты налогов» или «взносы производятся с активов до уплаты налогов»), никакие транзакции в рамках IRA не облагаются налогом, а снятие средств при выходе на пенсию облагается налогом как доход (за исключением тех частей снятия, которые соответствуют взносам, которые не были вычтены). В зависимости от характера взноса традиционный IRA может быть «вычитаемым IRA» или «невычитаемым IRA». Традиционные IRA были введены Законом о безопасности пенсионного дохода сотрудников 1974 года (ERISA) и стали популярными с Законом о налоге на восстановление экономики 1981 года .
  • Roth IRA – Взносы не подлежат вычету, а транзакции в рамках IRA не имеют налогового влияния. Взносы могут быть сняты в любое время без штрафных санкций, а заработок может быть снят без уплаты налогов после выхода на пенсию. Названный в честь сенатора Уильяма В. Рота-младшего , Roth IRA был введен в рамках Закона об освобождении налогоплательщиков от 1997 года .
    • myRA — инициатива администрации Обамы 2014 года, основанная на Roth IRA, которая может инвестировать только в государственные облигации; прекращена в 2017 году.
  • SEP IRA – положение, позволяющее работодателю (обычно малому предприятию или индивидуальному предпринимателю) вносить взносы в пенсионный план на традиционный IRA, открытый на имя работника, а не в пенсионный фонд, открытый на имя компании.
  • SIMPLE IRA – план поощрения сбережений для сотрудников, который требует от работодателя вносить соответствующие взносы в план всякий раз, когда сотрудник делает взнос. План похож на план 401(k) , но с более низкими лимитами взносов и более простым (и, следовательно, менее затратным) администрированием. Хотя он называется IRA, он рассматривается отдельно.
  • Conduit IRA — традиционный IRA, финансируемый исключительно за счет перевода из квалифицированного плана, например, плана 401(k).

Conduit IRA перестали использоваться из-за законодательства 2001 года , которое разрешало прямые переводы между квалифицированными планами без промежуточного IRA, но администраторы планов могут принять решение принимать переводы только с conduit IRA. Перевод средств с квалифицированного плана на conduit IRA сохраняет определенные налоговые и активные преимущества защиты, которые применяются к квалифицированному плану. [6]

Самоуправляемый IRA считается тем же самым налоговым кодексом, но относится к IRA, где кастодиан предоставляет инвестору более широкую гибкость в выборе инвестиций, как правило, включая альтернативные инвестиции . [7] Вот некоторые примеры этих альтернативных инвестиций: недвижимость, частная ипотека, акции частных компаний, нефтегазовые товарищества с ограниченной ответственностью , драгоценные металлы , лошади и интеллектуальная собственность. В то время как Налоговый кодекс (IRC) наложил несколько ограничений на то, во что можно инвестировать, кастодиан IRA может налагать дополнительные ограничения на то, какие активы он будет хранить. Самоуправляемые кастодианцы IRA или кастодианцы IRA, которые специализируются на альтернативных инвестициях, лучше подготовлены к обработке транзакций, связанных с альтернативными инвестициями.

Некоторые кастодианы IRA и некоторые инвестиционные фонды специализируются на социально ответственном инвестировании , иногда используя публичные рейтинги в области охраны окружающей среды, социальной сферы и корпоративного управления .

Начиная с Закона об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года (EGTRRA), многие ограничения относительно того, какие типы фондов могут быть объединены в IRA и в какие типы планов могут быть объединены средства IRA, были значительно смягчены. Дополнительное законодательство с 2001 года еще больше смягчило ограничения. По сути, большинство пенсионных планов могут быть объединены в IRA после соответствия определенным критериям, и большинство пенсионных планов могут принимать средства из IRA. Примером исключения является негосударственный план 457 , который не может быть объединен ни с чем, кроме другого негосударственного плана 457.

Налоговый режим вышеуказанных типов IRA (за исключением Roth IRA) очень похож, особенно в отношении правил, касающихся распределений. SEP IRA и SIMPLE IRA также имеют дополнительные правила, похожие на правила для квалифицированных планов, регулирующие, как можно и нужно делать взносы, и какие сотрудники имеют право участвовать.

Хранители

В число хранителей могут входить:

Финансирование

Индивидуальные пенсионные соглашения были введены в 1974 году с принятием Закона о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA). [8] Налогоплательщики могли вносить до пятнадцати процентов своего годового дохода или 1500 долларов США, в зависимости от того, что меньше, каждый год и уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму своих взносов. [8] Взносы могли быть инвестированы в специальные облигации Соединенных Штатов, приносящие шесть процентов годовых, аннуитеты, которые начинают выплачиваться по достижении 59 лет, или траст, поддерживаемый банком или страховой компанией. [8]

Первоначально ERISA ограничивал IRA для работников, которые не были охвачены квалифицированным пенсионным планом на основе занятости. [8] В 1981 году Закон о налоге на восстановление экономики (ERTA) разрешил всем работающим налогоплательщикам в возрасте до 70 лет делать взносы в IRA, независимо от их покрытия квалифицированным планом. [9] Он также увеличил максимальный годовой взнос до 2000 долларов и разрешил участникам вносить 250 долларов от имени неработающего супруга. [9]

Закон о налоговой реформе 1986 года постепенно отменил вычет взносов в IRA среди работников, охваченных пенсионным планом на основе занятости, которые зарабатывали более 35 000 долларов, если они одиноки, или более 50 000 долларов, если они состоят в браке и подают совместную декларацию. [10] Другие налогоплательщики по-прежнему могли делать невычитаемые взносы в IRA. [10]

Максимальная сумма, разрешенная в качестве взноса на IRA, составляла $1500 с 1975 по 1981 год, $2000 с 1982 по 2001 год, $3000 с 2002 по 2004 год, $4000 с 2005 по 2007 год, $5000 с 2008 по 2012 год, $5500 с 2013 по 2018 год и $6000 с 2019 по 2022 год. В налоговом году 2023 года максимальная разрешенная сумма составляет $6500. Начиная с налогового года 2024 года, лимит составляет $7000. [11] Начиная с 2002 года лица старше 50 лет могли сделать дополнительный взнос в размере до $1000, называемый «догоняющим взносом». [12]

Текущие [ когда? ] ограничения:

  • Налоговая служба США (IRS) позволяет инвестору отозвать новый IRA без штрафных санкций в течение семи календарных дней после его открытия.
  • IRA может финансироваться только наличными или эквивалентами наличных денег. Попытка перевести любой другой тип активов [ нужен пример ] в IRA является запрещенной транзакцией и лишает фонд возможности пользоваться его выгодным налоговым режимом.
  • Кроме того, IRA (или любой другой пенсионный план с налоговыми льготами) может финансироваться только за счет того, что IRS называет «налогооблагаемой компенсацией». Это, в свою очередь, означает, что определенные виды дохода не могут быть использованы для внесения взносов в IRA; они включают, но не ограничиваются:
    • Любой незаработанный налогооблагаемый доход.
    • Любой доход, не облагаемый налогом, за исключением денежного довольствия военнослужащих.
    • Полученные алименты. (С другой стороны, алименты и отдельные выплаты на содержание ребенка, если они облагаются налогом, подлежат налогообложению.)
  • Переносы, переводы и конвертации между индивидуальными пенсионными счетами и другими пенсионными соглашениями могут включать любые активы.
  • Общая сумма взносов, которые человек может сделать на все свои традиционные и Roth IRA, не может превышать меньшую сумму либо его заработанного дохода за год, либо 6000 долларов (7000 долларов, если вкладчику 50 лет или больше). Последняя цифра ежегодно проверяется, чтобы определить, нужна ли корректировка на инфляцию, и действовала с 2019 по 2021 год.
  • Этот лимит распространяется на общие годовые взносы как в Roth IRA, так и в традиционные IRA. Например, человек в возрасте 45 лет, который в этом году вложил $4000 в традиционный IRA, может либо вложить еще $2000 в этот традиционный IRA, либо $2000 в Roth IRA, либо какую-то их комбинацию.
  • Сумма традиционных взносов IRA, которые могут быть вычтены, частично уменьшается для уровней дохода выше порогового значения и исключается за пределами другого порогового значения, если вкладчик или его супруг/супруга охвачены пенсионным планом на основе работодателя. Долларовые суммы пороговых значений варьируются в зависимости от статуса подачи налоговой декларации (холостяк, женатый/замужем и т. д.) и от того, какой супруг/супруга охвачен на работе (см. публикацию IRS 590-A, «Взносы в индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)»).

Ограниченные инвестиции

После того, как деньги находятся на IRA, владелец IRA может поручить кастодиану использовать наличные для покупки большинства типов публично торгуемых ценных бумаг (традиционные инвестиции) и непублично торгуемых ценных бумаг ( альтернативные инвестиции ). Определенные активы, такие как предметы коллекционирования (например, искусство, бейсбольные карточки и редкие монеты) и страхование жизни, не могут храниться на IRA. Налоговый кодекс США (IRC) только описывает то, что не разрешено на IRA. Некоторые активы разрешены в соответствии с IRC, но кастодианы могут добавлять дополнительные ограничения для счетов, находящихся на их хранении. Например, IRC позволяет IRA владеть частью арендной собственности, но некоторые кастодианы могут не разрешать хранить ее на своем хранении.

Хотя существует лишь несколько ограничений на то, что можно инвестировать в IRA, некоторые ограничения касаются действий, которые могут создать запрещенную транзакцию с этими инвестициями. Например, IRA может владеть частью арендной недвижимости, но владелец IRA не может получать или предоставлять какую-либо немедленную выгоду от/для этой инвестиции в недвижимость. Примером такой выгоды может быть использование недвижимости в качестве личного места жительства владельца, разрешение родителю жить в собственности или разрешение владельцу счета IRA починить протекающий туалет. IRS специально заявляет, что хранители могут устанавливать свою собственную политику сверх правил, установленных IRS. [13] Ни хранители, ни администраторы не могут давать советы.

Многие кастодианы IRA ограничивают доступные инвестиции традиционными брокерскими счетами, такими как акции, облигации и паевые инвестиционные фонды. Инвестиции в такой класс активов, как недвижимость, будут разрешены в IRA только в том случае, если недвижимость удерживается косвенно через ценную бумагу, такую ​​как публично торгуемый или неторгуемый инвестиционный траст недвижимости (REIT). [14] Самоуправляемые кастодианы/администраторы IRA могут разрешить удерживать недвижимость и другие нетрадиционные активы в формах, отличных от REIT, таких как часть арендной собственности, необработанная земля или права на рыбную ловлю.

Публично торгуемые ценные бумаги, такие как опционы, фьючерсы или другие производные инструменты, разрешены в IRA, но некоторые кастодианы или брокеры могут ограничивать их использование. Например, некоторые брокеры опционов разрешают своим счетам IRA держать опционы на акции, а другие нет. Использование определенных производных инструментов или инвестиций, которые предполагают кредитное плечо, может быть разрешено IRC, это также может привести к тому, что IRA будет платить налоги в соответствии с правилами налога на доход от неродственного бизнеса (UBIT). Самоуправляемые IRA , которые держат альтернативные инвестиции, такие как недвижимость, лошадей или интеллектуальную собственность, могут быть более сложными, чем IRA, которые держат только акции или паевые инвестиционные фонды.

IRA может занимать или давать взаймы деньги, но любой такой заем не должен быть лично гарантирован владельцем IRA. Любой заем под залог активов в IRA должен быть без права регресса. Заем не может быть лично обеспечен владельцем счета IRA или самим IRA. Он может быть обеспечен только соответствующим активом. Владелец IRA не может закладывать IRA в качестве обеспечения внешнего долга.

Распределение средств

Хотя средства могут быть распределены с IRA в любое время, существуют ограниченные обстоятельства, когда деньги могут быть распределены или сняты со счета без штрафных санкций. [15] Если не применяется исключение, деньги обычно могут быть сняты без штрафных санкций как налогооблагаемый доход с IRA, как только владелец достигает возраста 59 лет и 6 месяцев. Кроме того, владельцы, не являющиеся Roth, должны начать получать распределения по крайней мере в размере рассчитанных минимальных сумм к 1 апреля года после достижения 72 лет. Если требуемое минимальное распределение (RMD) не получено, штраф составляет 50% от суммы, которая должна была быть получена. Сумма, которая должна быть получена, рассчитывается на основе коэффициента, взятого из соответствующей таблицы IRS, и основана на ожидаемой продолжительности жизни владельца и, возможно, его или ее супруга в качестве бенефициара, если применимо. Снятия облагаются налогом, если они не выплачиваются благотворительной организации после 72 лет; это пороговое значение со временем изменилось. Платежи благотворительным организациям называются квалифицированными благотворительными распределениями (QCD). [16] После смерти владельца распределение должно продолжаться, и если есть назначенный бенефициар, распределение может основываться на ожидаемой продолжительности жизни бенефициара. [17]

Существует несколько исключений из правила, согласно которому штрафы применяются к распределениям до возраста 59 1 ⁄ 2 . Каждое исключение имеет подробные правила, которые необходимо соблюдать, чтобы освободиться от штрафов. Эта группа освобождений от штрафов широко известна как изъятия в связи с трудностями. Исключения включают: [18]

  • Доля невозмещенных медицинских расходов, превышающая 7,5% от скорректированного валового дохода
  • Распределения, не превышающие стоимость медицинской страховки в период безработицы
  • Инвалидность (определяется как неспособность заниматься какой-либо существенной приносящей доход деятельностью)
  • Суммы, распределенные бенефициарам умершего владельца IRA
  • Распределения в форме аннуитета (см. существенно равные периодические платежи )
  • Распределения, которые не превышают квалифицированные расходы на высшее образование владельца или его детей или внуков
  • Распределения на покупку, строительство или перестройку первого дома (максимум 10 000 долл. США за всю жизнь)
  • Распределение в связи с уплатой налога IRS на план

Есть ряд других важных деталей, которые регулируют различные ситуации. Для Roth IRA с только внесенными средствами база может быть снята до достижения 59 лет без штрафа (или налога) по принципу «первым пришел — первым вышел» , и штраф будет применяться только к любому росту (налогооблагаемой сумме), который был снят до 59 лет, когда исключение не применяется. Суммы, переведенные из традиционного в Roth IRA, должны оставаться на счете в течение как минимум 5 лет, чтобы избежать штрафа за снятие базы, если только не применяется одно из вышеуказанных исключений.

Если взнос в IRA не подлежал вычету или владелец IRA решил не заявлять вычет по взносу, то распределения этих не подлежащих вычету сумм не облагаются налогом и штрафами.

Статус банкротства

В деле Раузи против Джаковея Верховный суд США единогласно постановил 4 апреля 2005 года, что в соответствии с разделом 522(d)(10)(E) Кодекса США о банкротстве ( 11 USC  § 522(d)(10)(E)) должник, находящийся в состоянии банкротства, может освободить свой IRA, до суммы, необходимой для выхода на пенсию, от имущества банкрота. [19] Суд указал, что, поскольку права на снятие средств основаны на возрасте, IRA должны получать ту же защиту, что и другие пенсионные планы. В тридцати четырех штатах уже были законы, фактически позволяющие человеку освобождать IRA в состоянии банкротства, но решение Верховного суда допускает федеральную защиту для IRA.

Закон о предотвращении злоупотреблений при банкротстве и защите прав потребителей 2005 года расширил защиту IRA. Некоторые IRA (переходящие с SEP или Simple IRA, Roth IRA, индивидуальные IRA) освобождаются от уплаты налога в размере не менее 1 000 000 долларов США (периодически корректируются с учетом инфляции) без необходимости доказывать необходимость выхода на пенсию. [20] Закон предусматривает, что «такая сумма может быть увеличена, если того требуют интересы правосудия». Другие IRA (переходящие с большинства пенсионных планов, спонсируемых работодателем (401(k)s и т. д.) и непереходящие SEP и SIMPLE IRA) полностью освобождены от уплаты налога. [21]

Закон BAPCPA 2005 года также увеличил лимит страхования Федеральной корпорации по страхованию депозитов для депозитов IRA в банках.

Апелляционный суд США по одиннадцатому округу постановил, что если IRA участвует в «запрещенной транзакции» в соответствии с разделами 408(e)(2) и 4975(c)(1) Налогового кодекса, активы в IRA больше не будут соответствовать требованиям защиты от банкротства. [22]

Что касается унаследованных IRA, Верховный суд США постановил в деле Кларк против Рамекера в июне 2014 года, что средства в унаследованном IRA не квалифицируются как «пенсионные фонды» в значении федерального закона об освобождении от банкротства, 11 USC раздел 522(b)(3)(C). [23]

Защита от кредиторов

Существует несколько вариантов защиты IRA: (1) перевести его в квалифицированный план, такой как 401(k) , (2) получить распределение, заплатить налог и защитить доходы вместе с другими ликвидными активами или (3) положиться на освобождение от налогов в соответствии с законодательством штата для IRA. Например, закон Калифорнии об освобождении предусматривает, что активы IRA и планов самозанятых «освобождаются только в той мере, в какой это необходимо для обеспечения поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выйдет на пенсию, и для поддержки супруга и иждивенцев должника по судебному решению, принимая во внимание все ресурсы, которые, вероятно, будут доступны для поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выйдет на пенсию». То, что является разумно необходимым, определяется в каждом конкретном случае, и суды будут учитывать другие фонды и источники дохода, доступные бенефициару плана. Квалифицированные, хорошо образованные должники, у которых осталось время до выхода на пенсию, обычно не имеют достаточной защиты в соответствии с законом Калифорнии, поскольку суды предполагают, что такие должники смогут обеспечить себе пенсию. [ необходима цитата ]

Во многих штатах действуют законы, запрещающие удовлетворять судебные решения по искам путем изъятия активов IRA. Например, в Неваде IRA защищены от исполнительных листов на сумму до 500 000 долларов. [24] Однако такой тип защиты обычно не существует в случае развода, неуплаты налогов, трастовых актов и мошенничества.

В соответствии с Законом о предотвращении злоупотреблений при банкротстве и защите прав потребителей 2005 года , IRA защищены от кредиторов во время банкротства до 1 000 000 долларов США (закон требует, чтобы IRS корректировала этот лимит с учетом инфляции каждые три года; последняя корректировка составила 1 362 800 долларов США в 2019 году). [25] [26] Исключением является то, что унаследованные IRA не имеют права на освобождение от имущества банкрота, и, таким образом, федеральный закон не защищает их от кредиторов при банкротстве. [27] Однако некоторые законы штатов могут защищать унаследованные IRA от кредиторов при банкротстве. [25]

Заимствование

Владелец IRA не может занимать деньги из IRA, за исключением периода в 60 дней в календарном году. [4] Любое заимствование свыше 60 дней в календарном году лишает IRA права на особый налоговый режим. IRA может брать в долг или занимать деньги, обеспеченные его активами, но владелец IRA не может гарантировать или обеспечивать кредит лично. Примером этого является покупка недвижимости в рамках самоуправляемого IRA вместе с ипотекой без права регресса.

Доход от финансируемой за счет долга собственности в IRA может генерировать не связанный с бизнесом налогооблагаемый доход в IRA.

Правила, касающиеся ролловеров и переводов IRA, позволяют владельцу IRA выполнять «косвенный ролловер» на другой IRA. Косвенный ролловер может использоваться для временного «заимствования» денег из IRA один раз в двенадцать месяцев. Деньги должны быть помещены в соглашение IRA в течение 60 дней, или транзакция будет считаться досрочным снятием (с учетом соответствующих налогов и штрафов за снятие) и не может быть заменена.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение все еще происходит в рамках этих защищенных от налогов инвестиционных соглашений. Например, иностранные дивиденды могут облагаться налогом в месте их происхождения, и IRS не признает этот налог как зачитываемый вычет. Существуют некоторые разногласия относительно того, нарушает ли это налоговые соглашения, такие как Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки в отношении налогов на доходы и капитал . [28]

Наследование

В случае смерти владельца IRA применяются различные правила в зависимости от того, кто наследует IRA (супруг или другой назначенный бенефициар , [16] другой бенефициар, несколько бенефициаров и т. д.).

В случае наследования супругом IRA у супруга владельца есть следующие возможности:

  • относиться к счету IRA как к своему собственному, что означает, что он или она может указать бенефициара для активов, продолжать вносить средства в IRA и избегать необходимости получать распределения. Это позволяет избежать уплаты дополнительного налога в размере 10% на ранние распределения с IRA.
  • перевести средства IRA в другой план и получать выплаты в качестве бенефициара. Выплаты будут определяться требуемыми минимальными правилами выплат на основе ожидаемой продолжительности жизни оставшегося в живых супруга.
  • отказаться от активов IRA на 100%, что, помимо избежания дополнительного налогооблагаемого дохода, позволяет их детям наследовать активы IRA
  • вывести все активы IRA единовременно, что может привести к уплате супругом федеральных налогов, если не будут выполнены определенные требования

В случае унаследованных IRA, не являющихся супругами , бенефициар не может рассматривать IRA как свой собственный, но доступны следующие варианты:

  • вывести все активы в течение 10 лет после смерти владельца (правило 10 лет); [16] изъятия могут облагаться федеральными налогами.
  • отказаться от всех или части активов на IRA в течение 9 месяцев после смерти владельца IRA.
  • Если бенефициар старше владельца IRA, он или она может получать выплаты со счета в зависимости от возраста владельца IRA.

В случае нескольких бенефициаров суммы распределения основаны на возрасте самого старшего бенефициара. В качестве альтернативы, несколько бенефициаров могут разделить унаследованный IRA на отдельные счета, в этом случае правила RMD будут применяться отдельно к каждому отдельному счету. [29]

Статистика

Подробная статистика по IRA была собрана Исследовательским институтом пособий для сотрудников в его базе данных EBRI IRA (Центр исследований IRA), [30] и проведены различные анализы. Обзор дан в (Copeland 2010). Ниже приведены некоторые основные моменты из данных за 2008 год: [31]

  • Средний и медианный баланс счета IRA составил $54 863 и $15 756 соответственно, в то время как средний и медианный индивидуальный баланс IRA (все счета одного человека вместе взятые) составил $69 498 и $20 046. Среднее значение значительно выше медианного (более чем в три раза), что отражает значительный положительный перекос — очень большие остатки увеличивают среднее значение.
    • Средние и медианные показатели баланса увеличиваются с возрастом, достигая максимума в возрастной группе 65–69 лет, а затем стабилизируются к возрасту 70 лет и старше.
  • Переходящие счета превышают взносы — подавляющее большинство взносов на IRA в долларовом выражении были получены за счет переходящих счетов, а не новых взносов — в результате переходящих счетов на IRA поступает в 10 раз больше средств, чем новых взносов.
    • Хотя многие пролонгации были небольшими (28,5% были менее 5000 долларов США, а 53,1% — менее 25 000 долларов США), значительное количество пролонгаций были довольно крупными: 20,2% — более 100 000 долларов США.
  • По типу счета IRA были разделены на 33,6%: традиционные счета IRA, 33,4%: пролонгированные счета IRA (вместе с традиционными счетами IRA, 67%), 23,4%: счета Roth IRA и 9,6%: счета SEP и SIMPLE.
  • За исключением SEP и SIMPLE (т. е. касающихся традиционных, пролонгированных и Roth IRA), 15,1% лиц, имеющих IRA, внесли свой вклад. Для Roth IRA этот процент был намного выше: 7,2% владельцев традиционных или пролонгированных IRA (одинаковые для целей взносов) внесли свой вклад, в то время как 29,5% владельцев Roth IRA внесли свой вклад.
  • Взносы сосредоточены на максимальной сумме — из тех, кто вносит средства на IRA, примерно 40% внесли максимальную сумму (независимо от того, вносят ли они средства на традиционный или Roth-счет), а 46,7% внесли сумму, близкую к максимальной (в диапазоне от 5000 до 6000 долларов США).

Счетная палата США (GAO) опубликовала отчет об IRA в ноябре 2014 года. [32] В этом отчете приводится оценка GAO количества налогоплательщиков с IRA, а также предполагаемые остатки на счетах. Вот некоторые основные моменты из отчета:

  • По оценкам, в 2011 налоговом году (последний год, по которому имеются данные) у 43 миллионов налогоплательщиков были индивидуальные пенсионные счета (IRA) с общей заявленной справедливой рыночной стоимостью (FMV) в размере 5,2 триллиона долларов США.
  • По состоянию на 2011 год лишь немногие налогоплательщики имели совокупные остатки, превышающие 5 миллионов долларов. Как правило, налогоплательщики с остатками на индивидуальном пенсионном счете (IRA) более 5 миллионов долларов, как правило, имеют скорректированный валовой доход более 200 000 долларов, являются совместными налогоплательщиками и им исполнилось 65 лет.
  • В 2014 году федеральное правительство откажется от налоговых поступлений в размере около 17,45 млрд долларов США от индивидуальных пенсионных счетов (IRA), созданных Конгрессом для обеспечения справедливого налогообложения для тех, кто не охвачен пенсионными планами, спонсируемыми работодателем.
  • У 98,5% налогоплательщиков остаток на счете IRA составляет 1 000 000 долларов США или меньше.
  • 1,2% налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере от 1 000 000 до 2 000 000 долларов США.
  • 0,2% (или 83 529) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере от 2 000 000 до 3 000 000 долларов США
  • 0,1% (или 36 171) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере от 3 000 000 до 5 000 000 долларов США
  • <0,1% (или 7952) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере от 5 000 000 до 10 000 000 долларов США
  • <0,1% (или 791) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере от 10 000 000 до 25 000 000 долларов США
  • <0,1% (или 314) налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA в размере 25 000 000 долларов США или более

Пенсионные сбережения

В то время как средний (средний) и медианный индивидуальный баланс IRA в 2008 году составляли приблизительно 70 000 и 20 000 долларов США соответственно, более высокие балансы не являются редкостью. 6,3% людей имели общие балансы в размере 250 000 долларов США или более (примерно в 12,5 раза больше медианного), [31] и в редких случаях люди владеют IRA с очень значительными балансами, в некоторых случаях 100 миллионов долларов США или более (примерно в 5000 раз больше медианного индивидуального баланса). [33] Это может произойти, когда владельцы IRA инвестируют в акции частных компаний, и стоимость акций впоследствии существенно возрастает.

В ноябре 2014 года Счетная палата США (GAO) опубликовала отчет, в котором говорилось, что, по оценкам, 314 налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA более 25 000 000 долларов США. Также, по оценкам, 791 налогоплательщик имеют остатки на счетах IRA от 10 000 000 до 25 000 000 долларов США. [34] Целью этого отчета было изучение индивидуальных пенсионных счетов (IRA) и оценок счетов. Были высказаны опасения относительно того, поощряют ли налоговые льготы новые или дополнительные сбережения. Конгресс пересматривает налоговые льготы для пенсионеров в рамках налоговой реформы. GAO было поручено измерить остатки на счетах IRA и оценить соблюдение IRS законов IRA. [34]

Объединенный комитет по налогообложению сообщил, что по состоянию на конец 2019 года насчитывалось 28 615 налогоплательщиков с традиционными активами и активами Roth IRA, превышающими 5 миллионов долларов, а совокупная стоимость составляла почти 280 миллиардов долларов. [35] В отчете о расследовании 2021 года особое внимание уделялось Питеру Тилю , который создал Roth IRA стоимостью 5 миллиардов долларов, инвестируя в стартапы на условиях, недоступных большинству налогоплательщиков. [36] Владельцы таких дорогостоящих IRA составляли менее одной десятой процента от более чем 65 миллионов владельцев IRA на конец 2018 года, [37] и были выдвинуты предложения по политике, чтобы ограничить такое накопление. [38]

Согласно исследованию 2015 года, проведенному Национальным институтом пенсионного обеспечения под названием «Продолжающийся кризис пенсионных сбережений», 45% работающих американцев не владеют никакими пенсионными счетами, будь то план типа 401(k) на основе работодателя или IRA. Более того, типичное работающее домохозяйство практически не имеет пенсионных сбережений — медианный остаток пенсионного счета составляет 2500 долларов для всех домохозяйств трудоспособного возраста и 14 500 долларов для домохозяйств, приближающихся к пенсионному возрасту. [39] В 2020 году половина взрослых американцев имела менее 6500 долларов в сочетании своих IRA и планов с установленными взносами, таких как 401(k). [40] [41] [42]

Хотя скорректированные с учетом инфляции рыночные стоимости акций в целом росли с 1978 по 1997 год, в марте 2013 года они были ниже, чем в период с 1998 по 2007 год. [43] Это привело к тому, что IRA показали себя значительно хуже, чем ожидалось, когда нынешние пенсионеры вкладывали в них большую часть своих сбережений. [44] В 2010 году Дункан Блэк написал в своей колонке в USA Today, что средний остаток на пенсионном счете домохозяйства для работников в возрасте от 55 до 64 лет составлял 120 000 долларов, что «станет лишь незначительной добавкой к социальному обеспечению», но у трети домохозяйств вообще не было пенсионных сбережений. [45]

Аналогичная политика в других странах

Смотрите также

Цитаты

  1. ^ См. подраздел (a) 26 USC  § 408 и постановление Министерства финансов в 26 CFR § 1.408-2.
  2. ^ См. пункт 37 подпункта (a) 26 USC  § 7701.
  3. ^ См. 26 CFR, раздел 1.408-4.
  4. ^ ab "Публикация 590: Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)" (PDF) . Налоговая служба . 2012. стр. 8.
  5. ^ См., в целом, подраздел (b) 26 USC  § 408 и 26 CFR § 1.408-3.
  6. ^ Публикация IRS 590-A (2020)
  7. ^ "Self Directed IRA Custodians (соответствуют требованиям IRS)". SelfDirected.org . Получено 15 марта 2017 г. .
  8. ^ abcd «Основные положения пенсионного законопроекта, подписанного Фордом». The New York Times . 3 сентября 1974 г. стр. 24. ProQuest  120028769.
  9. ^ ab Eisenberg, Richard (16 декабря 1981 г.). «IRAs Congress' Big Gift to Working Americans». The Daily Oklahoman .
  10. ^ ab Buck, Richard (5 октября 1986 г.). «Налоговый законопроект вызывает вопросы, вопросы и ответы». The Seattle Times . стр. D1.
  11. ^ "Темы выхода на пенсию - Лимиты взносов IRA | Налоговая служба". www.irs.gov . Получено 2024-02-04 .
  12. ^ "Темы выхода на пенсию - Догоняющие взносы". Налоговая служба . Получено 22 августа 2014 г.
  13. ^ "Часто задаваемые вопросы о пенсионных планах, касающиеся IRA". Налоговая служба . Получено 21 декабря 2006 г.
  14. ^ «Являются ли неторгуемые REIT безопасной ставкой?». 16 августа 2021 г.
  15. ^ «72(t) Basics — Возможные подводные камни досрочного выхода на пенсию». 9 июня 2019 г.
  16. ^ abc "Публикация 590-B (2022), Распределения из индивидуальных пенсионных планов (IRA)". www.irs.gov . 2022 . Получено 2023-09-05 .
  17. ^ "26 CFR 1.408-4, Обработка распределений по индивидуальным пенсионным соглашениям". Юридическая библиотека Корнелла. 2013-04-01 . Получено 2013-04-01 .
  18. ^ "Публикация 590 (2005), Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)". Irs.gov. 2011-12-20. Архивировано из оригинала 13 декабря 2012 года . Получено 10 декабря 2012 года .
  19. ^ "Rousey Et Ux. v. Jacoway" (PDF) . Верховный суд Соединенных Штатов. Октябрь 2005 г. Получено 21 декабря 2006 г.
  20. ^ См. подраздел (n) 11 USC  § 522.
  21. ^ 11 USC раздел 522(n); см. также Налоговый кодекс 1986 года разделы 408 и 408A.
  22. ^ См . Уиллис против Менотта (In re Willis) , 424 F. App'x 80, номер дела. 10-11980 (11-й округ 2011 г.) ( на курий ).
  23. ↑ Кларк против Рамекера , дело № 13-299, Верховный суд США (12 июня 2014 г.).
  24. ^ Пересмотренные законы Невады, раздел 21.075 - Гражданская практика onecle - Мнения суда
  25. ^ ab Levine, Jeffrey (13 июня 2014 г.). "Inherited IRAs lose bankruptcy protection". Marketwatch . Архивировано из оригинала 2016-03-04 . Получено 2014-09-08 .
  26. ^ Шиди, Рэйчел (3 сентября 2019 г.). «Защита пенсионных счетов от кредиторов». Kiplinger .
  27. ^ «Верховный суд: унаследованные IRA не подпадают под освобождение от банкротства». Rubino & Company Chartered . 2014. Архивировано из оригинала 2 июля 2014 г.
  28. ^ «Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки в отношении налогов на доходы и капитал». Fin.gc.ca. 2008-10-21 . Получено 2012-12-10 .
  29. ^ Информационный бюллетень Presti&Naegele Архивировано 16.02.2013 в Wayback Machine Как мне? Получить максимальную выгоду от моего унаследованного IRA?
  30. ^ "Центр исследований IRA". EBRI. 2012-11-30. Архивировано из оригинала 2012-05-13 . Получено 2012-12-10 .
  31. ^ ab (Коупленд 2010)
  32. ^ «ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ СЧЕТА: Налоговая служба США может усилить контроль за многомиллионными счетами, но необходимы дополнительные указания от Конгресса». GAO. 2014-11-19 . Получено 2014-11-19 .
  33. ^ Маремонт, Марк (2012-01-19). "Неортодоксальная ИРА Ромни". Wall Street Journal . Получено 20-01-2012 .
  34. ^ ab "ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ СЧЕТА: Налоговая служба США может усилить меры по обеспечению соблюдения многомиллионных счетов, но необходимы дополнительные указания от Конгресса". Счетная палата США (GAO) . 2014-11-19 . Получено 2014-11-19 .
  35. ^ Бартольд, Томас А. Меморандум для: Кары Герц, Тиффани Смит и Дрю Крауча, ОБЪЕДИНЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (27 июля 2021 г.), https://www.documentcloud.org/documents/21018466-72821-jct-mega-ira (показывает превышение порогового значения в долларах и количество как традиционных, так и Roth IRA с большими остатками на основе самых последних доступных данных, без учета назначенных счетов Roth 401(k))
  36. ^ Эллиотт, Джастин; Каллахан, Патрисия ; Бэндлер, Джеймс (24 июня 2021 г.). «Властелин Ротов: как технологический магнат Питер Тиль превратил пенсионный счет для среднего класса в необлагаемую налогом копилку на 5 миллиардов долларов». ProPublica .
  37. ^ Налоговая статистика SOI — Накопление и распределение индивидуальных пенсионных схем (IRA), статистические таблицы 2018 г., НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА, https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-accumulation-and-distribution-of-individual-retirement-arrangements
  38. ^ Фейер, Альберт Мега-IRA, благо или проклятие?, https://ssrn.com/abstract=390501449 COMP. PLAN. J. № 8, 179 (6 августа 2021 г.).
  39. ^ "Архивная копия" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 2016-12-04 . Получено 2015-06-01 .{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия как заголовок ( ссылка )
  40. ^ ПК, среднее значение, медиана, верхний 1% и все процентили пенсионных сбережений США, DQYDJ, https://dqydj.com/average-retirement-savings/
  41. ^ Бхутта, Нил и др., Изменения в семейных финансах в США с 2016 по 2019 год: данные обследования потребительских финансов, БЮЛЛЕТЕНЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО РЕЗЕРВА (сентябрь 2020 г.) на стр. 16, https://www.federalreserve.gov/publications/files/scf20.pdf
  42. ^ Капорал, Джек Средние пенсионные сбережения в США: 65 000 долларов, MOTLEY FOOL (16 июня 2021 г.), https://www.fool.com/research/average-retirement-savings/
  43. ^ "Индекс цен акций S&P 500 (SP500)/Индекс потребительских цен для всех городских потребителей: все товары (CPIAUCSL)", график FRED за 1960-март 2013 г., Федеральный резервный банк Сент-Луиса
  44. ^ Уолш, Бен (13 марта 2013 г.). «Контрагенты: отмена 401(k)». Reuters . Архивировано из оригинала 15 марта 2013 г. Получено 3 апреля 2013 г.
  45. ↑ Блэк, Дункан (5 февраля 2013 г.). «401K — это катастрофа». USA Today . Получено 3 апреля 2013 г.
  46. ^ Агентство, Канадская налоговая служба (11 октября 2005 г.). "Зарегистрированный пенсионный сберегательный план (RRSP) - Canada.ca". www.canada.ca . Получено 10 октября 2018 г.
  47. ^ ab "KiwiSaver - KiwiSaver". www.kiwisaver.govt.nz . Получено 10 октября 2018 г. .
  48. ^ "MPFA". www.mpfa.org.hk . Получено 2018-10-10 .
  49. ^ "CPFB Members Home". www.cpf.gov.sg . Получено 2018-10-15 .
  50. ^ "KWSP - Главная - KWSP". www.kwsp.gov.my (на малайском). Архивировано из оригинала 2018-10-15 . Получено 2018-10-15 .

Ссылки

  • (5 апреля 2005 г.) «Суд защищает IRA от ареста в связи с банкротством», The Seattle Times
  • Публикация IRS 590 (2005), Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)
  • Copeland, Craig (сентябрь 2010 г.), Балансы и взносы IRA: обзор базы данных EBRI IRA (PDF) , Краткий обзор EBRI, т. 346, Исследовательский институт льгот для сотрудников, стр. 20, архивировано из оригинала (PDF) 25.01.2012 , извлечено 20.01.2012 , Краткое изложение {{citation}}: Внешняя ссылка в |postscript=( помощь )CS1 maint: постскриптум ( ссылка )
  • Онлайн-руководство по ресурсам IRA – IRS.gov
  • Часто задаваемые вопросы о пенсионных планах, касающихся IRA – IRS.gov
  • Публикация IRA 590 – IRS.gov
Взято с "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Индивидуальный_учет_выхода_на_пенсию&oldid=1246920457"