История бухгалтерского учета

История бухгалтерского учета или счетоводства восходит к древним цивилизациям . ^{[1] [2] [3]}

Раннее развитие бухгалтерского учета относится к древней Месопотамии и тесно связано с развитием письма , счета и денег ^{[1] [4] [5]} и ранними системами аудита древних египтян и вавилонян . ^[2] Ко времени Римской империи правительство имело доступ к подробной финансовой информации. ^[6]

Индийские купцы разработали систему двойной записи в бухгалтерском учете, называемую бахи-кхата , где-то в первом тысячелетии. ^[7] Итальянец Лука Пачоли , признанный отцом бухгалтерского учета и счетоводства, был первым человеком, опубликовавшим работу по двойной записи в бухгалтерском учете , и ввел эту область в Италии. ^{[8] [9]}

Современная профессия дипломированного бухгалтера возникла в Шотландии в девятнадцатом веке. Бухгалтеры часто входили в те же ассоциации, что и адвокаты, которые часто предлагали бухгалтерские услуги своим клиентам. Ранний современный бухгалтерский учет имел сходство с сегодняшним судебным бухгалтерским учетом . Бухгалтерский учет начал превращаться в организованную профессию в девятнадцатом веке, ^[10] когда местные профессиональные организации в Англии объединились, чтобы сформировать Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса в 1880 году. ^[11]

В Месопотамии были найдены бухгалтерские записи, датируемые более чем 7000 лет назад , ^[12] а документы из древней Месопотамии содержат списки расходов , а также полученных и проданных товаров . ^[1] Развитие бухгалтерского учета, наряду с деньгами и числами, может быть связано с налогообложением и торговой деятельностью храмов :

«Другая часть объяснения того, почему бухгалтерский учет использует числовую метафору, заключается в том, [...] что деньги, числа и бухгалтерский учет взаимосвязаны и, возможно, неразделимы по своему происхождению: все это возникло в контексте контроля товаров, запасов и транзакций в храмовой экономике Месопотамии». ^[1]

Раннее развитие бухгалтерского учета было тесно связано с развитием письма , счета и денег . В частности, есть доказательства того, что ключевой шаг в развитии счета — переход от конкретного к абстрактному счету — был связан с ранним развитием бухгалтерского учета и денег и произошел в Месопотамии ^[1]

Другие ранние бухгалтерские записи были также найдены в руинах древнего Вавилона , Ассирии и Шумера , которые датируются более 7000 лет. Люди того времени полагались на примитивные методы учета, чтобы записывать рост урожая и стад. Поскольку существовал естественный сезон для земледелия и скотоводства, было легко подсчитать и определить, был ли получен излишек после того, как урожай был собран или молодые животные отняты от груди. ^[12]

Между 4-м тысячелетием до н. э. и 3-м тысячелетием до н. э. правящие лидеры и жрецы в древнем Иране имели людей, контролирующих финансовые вопросы. В Годин Тепе ( گدین تپه ) и Тепе Яхья ( تپه يحيی ) цилиндрические жетоны , которые использовались для ведения бухгалтерского учета на глиняных письменах, были найдены в зданиях, которые имели большие помещения для хранения урожая. Согласно находкам Годин Тепе, письмена содержали только таблицы с цифрами, в то время как согласно находкам Тепе Яхьи, письмена также содержали графические изображения. ^[4] Изобретение формы бухгалтерского учета с использованием глиняных жетонов представляло собой огромный когнитивный скачок для человечества. ^[5]

Во 2-м тысячелетии до н. э. ^[13] расширение торговли и бизнеса расширило роль бухгалтера. Финикийцы изобрели фонетический алфавит «вероятно, для целей бухгалтерского учета», основанный на египетском иератическом письме, и есть доказательства того, что в Древнем Египте человек носил титул «контролера писцов». Также есть доказательства ранней формы бухгалтерского учета в Ветхом Завете ; например, в Книге Исхода описывается, как Моисей нанимает Итамара для учета материалов, которые были пожертвованы на строительство скинии . [ ^2]

Примерно к 4 веку до нашей эры у древних египтян и вавилонян были системы аудита для проверки движения в хранилищах и из них, включая устные «отчеты аудита», что привело к появлению термина «аудитор» (от латинского : audire , слышать ). Важность налогообложения создала необходимость в регистрации платежей, и Розеттский камень также включает описание налогового восстания. ^[2]

Во время правления императора Августа (27 г. до н. э. - 14 г. н. э.) римское правительство имело доступ к подробной финансовой информации, о чем свидетельствует Res Gestae Divi Augusti ( лат . «Деяния божественного Августа»). Надпись представляла собой отчет римскому народу о правлении Августа и перечисляла и количественно определяла его государственные расходы, включая раздачи народу, дары земли или денег ветеранам армии, субсидии в эрарий (казначейство), строительство храмов, религиозные приношения и расходы на театральные представления и гладиаторские игры, охватывающие период около сорока лет. Объем бухгалтерской информации, находившейся в распоряжении императора, предполагает, что ее цель включала планирование и принятие решений. ^[6]

Римские историки Светоний и Дион Кассий записывают, что в 23 г. до н. э. Август подготовил rationarium (счет), в котором перечислялись государственные доходы и суммы наличных денег в aerarium (казначействе), в провинциальных fisci (налоговых чиновниках) и в руках publicani ( государственных подрядчиков); и что он включал имена вольноотпущенников и рабов, от которых можно было получить подробный отчет. Близость этой информации к исполнительной власти императора подтверждается утверждением Тацита о том, что она была написана самим Августом. ^[14]

Записи о наличных деньгах , товарах и транзакциях тщательно велись военнослужащими римской армии . Отчет о небольших денежных суммах, полученных в течение нескольких дней в форте Виндоланда около 110 г. н. э. , показывает, что форт мог подсчитывать доходы наличными ежедневно, возможно, от продажи излишков припасов или товаров, произведенных в лагере, предметов, выдаваемых рабам, таких как cervesa ( пиво ) и clavi caligares ( гвозди для обуви), а также товаров, купленных отдельными солдатами. Основные потребности форта удовлетворялись за счет смеси прямого производства , покупки и реквизиции; в одном письме просьба о деньгах для покупки 5000 модиев (мер) подтяжек (зерновых культур, используемых в пивоварении) показывает, что форт закупал провизию для значительного числа людей. ^[15]

Архив Херонина — это название огромной коллекции документов на папирусе , в основном писем, но также включающих в себя значительное количество счетов, которые происходят из Римского Египта в 3 веке н. э. Основная часть документов относится к управлению большим частным поместьем . ^[16] Он назван в честь Херонина, потому что он был phrontistes ( греч. койне : управляющий ) поместья, в котором была сложная и стандартизированная система учета, которой следовали все местные управляющие фермами. ^[17] Каждый администратор в каждом подразделении поместья составлял свои собственные небольшие счета для ежедневного управления поместьем, оплаты рабочей силы, производства урожая, продажи продукции, использования животных и общих расходов на персонал. Затем эта информация была суммирована на кусках свитка папируса в один большой годовой счет для каждого конкретного подразделения поместья. Записи были организованы по секторам, с денежными расходами и доходами, экстраполированными ^{[ извлеченными? ]} из всех различных секторов. Счета такого рода давали владельцу возможность принимать более обоснованные экономические решения, поскольку информация была целенаправленно отобрана и организована. ^[18]

В восьмом веке в Персии ученые столкнулись с требованием Корана, чтобы мусульмане вели учет своих долгов как часть их обязательства отчитываться перед Богом по всем вопросам своей жизни. Это стало особенно сложным, когда дело дошло до наследования, которое требовало подробного учета имущества после смерти человека. Активы, оставшиеся после оплаты расходов на похороны и долгов, распределялись между каждым членом семьи в фиксированных долях и включали жен, детей, отцов и матерей. Это требовало широкого использования соотношений, умножения и деления, которые зависели от математики индо-арабских цифр.

Математика наследования была решена системой, разработанной средневековым исламским математиком Мухаммадом ибн Мусой аль-Хорезми (известным в Европе как Алгоритми, из которого мы выводим «алгоритм»). Опус Аль-Хорезми «Сводная книга по исчислению путем завершения и балансировки» заложил основу математики алгебры, а последняя глава была посвящена двойной бухгалтерии, необходимой для решения исламских распределений наследства. ^[19]  Работа Аль-Хорезми была широко распространена в то время, когда между арабскими, еврейскими и европейскими учеными велись существенные активные дискуссии и торговля. Ее преподавали в учебных центрах Аль-Андалуса в Иберии, и с десятого века она медленно нашла свой путь в европейское банковское дело, которое начало вводить индо-арабские цифры в бухгалтерские книги, несмотря на их запрет как греховных средневековой церковью. Например, банкиры в Каире использовали систему двойной записи в бухгалтерском учете, которая существовала еще до известного использования такой формы в Италии, и записи о которой сохранились с XI века н. э. и были найдены среди Каирской генизы . ^[20] Фибоначчи включил двойную запись и индо-арабские цифры в свою «Liber Abaci», которая была широко распространена в Италии и Европе.

В книге Аль-Хорезми в учет наследования было введено слово «аль-джабр», означающее «восстановление» (что европейцы перевели как «алгебра»), что привело к трем фундаментальным учетно-алгебраическим концепциям:

1. Дебеты = Кредиты: алгебраические манипуляции с левой и правой стороны знака равенства должны были «уравновешиваться», иначе они были ошибочными. Это алгебраический эквивалент «бухгалтерского уравнения» с двойной записью для контроля ошибок.
2. Реальные счета: они включали активы для отслеживания богатства, сопоставляемые с обязательствами по искам других лиц в отношении этого богатства, и разницу, которая является чистым богатством владельца или капиталом владельца. Это было «базовое бухгалтерское уравнение» аль-Хорезми.
3. Номинальные счета: они отслеживали деятельность, которая влияла на благосостояние, а «восстановление» на реальных счетах отражало процесс закрытия бухгалтерского учета и расчет прироста благосостояния владельца — чистого дохода.

Алгебра уравновешивает и восстанавливает формулы слева и справа от знака равенства. Двойная бухгалтерия аналогичным образом уравновешивает и восстанавливает итоги дебета и кредита вокруг знака равенства. Бухгалтерский учет — это уравновешивание и восстановление алгебры, применяемой к учету богатства. ^[21]

В 756 году халиф Аббасидов Аль-Мансур отправил учёных, торговцев и наёмников, чтобы поддержать герцогов Ли династии Тан, чтобы помешать восстанию Ань Ши . Аббасиды и Таны заключили союз, в котором Аббасиды были известны как «арабы в чёрных одеждах». Обширные завоевания династии Тан и многоязычный двор требовали новой математики для управления сложной бюрократической системой десятины, барщинного труда и налогов. Ученые Аббасидов внедрили свою алгебраическую двойную бухгалтерию в операции многих министерств Тан. Династия Тан расширила своё морское присутствие через Индийский океан, Персидский залив и Красное море, а также вверх по реке Евфрат. ^[22]  На суше они завоевали большую часть того, что является сегодняшним Китаем.

Таны изобрели бумажные деньги, корни которых уходят в торговые расписки о депозитах как торговцы и оптовики. Денежные сертификаты Тан, в просторечии называемые «летучими деньгами» из-за их тенденции улетучиваться, требовали гораздо более обширного учета транзакций. Фиатная валюта увеличивает стоимость только за счет своей истории транзакций, начиная с правительственного выпуска, в отличие от золота и звонкой монеты. Бумажные деньги были гораздо более портативными, чем тяжелые металлические звонкой монеты, и Тан обеспечили их всеобщее использование под угрозой штрафов и возможной казни за использование чего-либо иного.

Таны были великими новаторами в широком использовании бумаги для бухгалтерских книг и документов о сделках. Они разработали китайские методы печати VIII века, включающие высекание целой страницы текста на деревянном блоке задом наперед, нанесение чернил и печать страниц, изобретя ранние подвижные шрифты, включая символы, высеченные на дереве, и создание керамических печатных блоков. Наука, культура, манеры и одежда Тан широко копировались по всей Азии. Традиционная одежда Японии, а также обычаи, такие как сидение на полу во время еды, были заимствованы у Танов. Имперские министерства переняли двойную бухгалтерию Танов для администрирования налогов и расходов. Королевство Корё (современное название «Корея» происходит от Корё) облачилось в императорскую желтую одежду Танов, использовало императорскую систему Трех департаментов и Шести министерств династии Тан и имело свою собственную «систему микроданничества», в которую входили племена чжурчжэней северного Китая. Двойная бухгалтерия Тан была необходима для управления сложной бюрократией, связанной с данью и налогообложением Корё. ^[23]

Более позднее распространение знаний о двойной записи можно отнести к возвышению Чингисхана, а затем его внука Хубилая, которые находились под сильным влиянием бюрократии династии Тан. Бухгалтеры были первыми, кто вошел в город, завоеванный монголами, подсчитывая общее богатство города, из которого монголы брали 10%, чтобы распределить между войсками. Города были завоеваны, затем поощрялись к тому, чтобы оставаться действующими предприятиями. Двойная бухгалтерия играла важную роль в обеспечении того, чтобы монголы были полностью информированы о налогах и расходах. ^[23]

Соотношения, деление и умножение были сложны с римскими цифрами и достигались с помощью метода, называемого «удвоением». ^[23]  Аналогично, сложение и вычитание включали подверженную ошибкам перестановку римских цифр. Ничто из этого не подходило для двойной бухгалтерии, и в результате средневековая Европа отставала от Восточной и Центральной Азии в принятии двойной бухгалтерии. Индо-арабские цифры были известны в Европе, но те, кто их использовал, считались в сговоре с дьяволом. Запрет на индо-арабскую математику был включен в статуты, запрещающие использование чего-либо, кроме римских цифр. То, что такие статуты были необходимы, является показателем привлекательности двойной бухгалтерии для торговцев.  Книга Фибоначчи Liber Abaci широко распространила знания о двойной записи и индо-арабских цифрах среди торговцев и банкиров, но поскольку издания переписывались вручную, только небольшая группа людей фактически имела доступ к этим знаниям, в основном итальянцы. Самое раннее сохранившееся свидетельство полной двойной записи в бухгалтерском учете содержится в бухгалтерской книге Фарольфи 1299–1300 гг. ^[8] Giovanno Farolfi & Company, фирма флорентийских торговцев со штаб-квартирой в Ниме , выступала в качестве кредиторов архиепископа Арля , своего самого важного клиента. ^[24] Самая старая обнаруженная запись полной двойной записи — это счета Мессари ( итал .: казначея ) города Генуя за 1340 год. Счета Мессари содержат дебеты и кредиты, зарегистрированные в двусторонней форме, и переносят остатки с предыдущего года, и поэтому пользуются общим признанием как система двойной записи. ^[25]

Ватикан и итальянские банковские центры Генуя, Флоренция и Венеция разбогатели в XIV веке. Их операции регистрировали транзакции, выдавали кредиты, выдавали квитанции и осуществляли другие современные банковские операции.  « Liber Abaci » Фиббоначи широко читалась в Италии, а итальянец Джованни ди Биччи де Медичи ввел двойную бухгалтерию для банка Медичи в XIV веке. К концу XV века торговые предприятия в Венеции широко использовали эту систему. Ватикан был одним из первых клиентов немецкой технологии печати, которую они использовали для штамповки индульгенций. Печать достигла более широкой аудитории с широко доступными очками для чтения от венецианских стеклодувов (средневековые европейцы, как правило, были дальнозоркими, что затрудняло чтение до очков). Италия стала центром европейской печати, особенно с появлением издательств Aldine Press классических произведений на греческом и латинском языках. ^[23]

Именно в этой среде близкий друг Леонардо да Винчи , странствующий наставник, Лука Пачоли опубликовал книгу не на греческом или латыни, а на языке, который хорошо понимали торговцы — итальянском разговорном языке. Пачоли получил образование abbaco, то есть образование на разговорном языке, а не на латыни, и сосредоточился на знаниях, необходимых торговцам. Его прагматическая ориентация, широкое продвижение его друга да Винчи и использование разговорного итальянского языка гарантировали, что его публикация 1494 года Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita (Все об арифметике, геометрии и пропорции) станет чрезвычайно популярной. Книга Пачоли объясняла индо-арабские цифры, новые разработки в математике, а система двойной записи была популярна среди все более влиятельного торгового класса. В отличие от научных рефератов на латыни, текст Пачоли на разговорном языке был доступен простому человеку и отвечал потребностям бизнесменов и торговцев. ^[23]  Его книга оставалась в печати почти 400 лет.

Книга Луки популяризировала слова «credre», что означает «доверять», и «debere», что означает «должник» — происхождение использования слов «debit» и «credit» в бухгалтерском учете, но восходит к временам бухгалтерского учета с простой записью, главной целью которого было отслеживание сумм, причитающихся клиентам ( должникам ), и сумм, причитающихся кредиторам . Дебет на латыни означает «он должен», а кредит на латыни означает «он доверяет». ^[26]

Трактат 1458 года ^{[27] «} Della mercatura e del mercante perfetto » рагузского экономиста Бенедетто Котругли содержал самую раннюю из известных ^[28] рукописей системы двойной записи в бухгалтерии. Но его рукопись была опубликована только в 1573 году. ^[29]

Книга Луки Пачоли «Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità» (ранний итальянский: «Обзор арифметики , геометрии , отношения и пропорции») была впервые напечатана и опубликована в Венеции в 1494 году. Она включала 27-страничный трактат по бухгалтерскому учету «Particularis de Computis et Scripturis» (лат. «Подробности вычислений и записей»). Пачоли писал в первую очередь и продавал ее в основном торговцам, которые использовали книгу в качестве справочного текста, как источник удовольствия от содержащихся в ней математических головоломок и для помощи в образовании своих сыновей. Его работа представляет собой первый известный печатный трактат по бухгалтерскому учету; и широко распространено мнение, что она является предшественником современной бухгалтерской практики. В «Summa de arithmetica » Пачоли впервые в печатной книге ввел символы для плюса и минуса , символы, которые стали стандартной нотацией в итальянской математике эпохи Возрождения. «Summa de arithmetica» также была первой известной книгой, напечатанной в Италии, содержащей алгебру . ^[30]

Итак, хотя Котругли был первым, Пачоли был первым, кто опубликовал свою работу. Действительно, во время написания своей работы в 1494 году Пачоли знал об усилиях Котругли и приписывал Кортругли создание системы двойной записи в бухгалтерском учете. ^{[31] [32]}

Итак, хотя Лука Пачоли не изобрел двойную бухгалтерию ^[33] , его 27-страничный трактат по бухгалтерскому учету является основополагающим трудом из-за его широкого распространения и того факта, что он был напечатан на родном итальянском языке . ^[34]

Пачоли рассматривал бухгалтерский учет как систему заказов ad hoc , разработанную торговцем. Его регулярное использование обеспечивает торговца непрерывной информацией о его бизнесе и позволяет ему оценивать, как идут дела, и действовать соответствующим образом. Пачоли рекомендует венецианский метод двойной бухгалтерии среди всех остальных. Три основные бухгалтерские книги лежат в основе этой системы:

1. Меморандум ( итал. memorandum )
2. giornale ( журнал )​
3. квадерно ( бухгалтерская книга )

Реестр классифицируется как центральный документ и сопровождается алфавитным указателем . ^[35]

Трактат Пачоли давал инструкции по регистрации бартерных сделок и сделок в различных валютах — и то, и другое было гораздо более распространено, чем сегодня. Он также позволял торговцам проверять свои собственные книги и обеспечивать, чтобы записи в бухгалтерских записях, сделанные их бухгалтерами, соответствовали описанному им методу. Без такой системы все торговцы, которые не вели собственные записи, подвергались большему риску кражи со стороны своих сотрудников и агентов: не случайно первый и последний пункты, описанные в его трактате, касаются ведения точного инвентаря . [ ^36]

Бухгалтерский учет, который развивался в Европе эпохи Возрождения, также имел моральные и религиозные коннотации, напоминая о суде над душами и проверке грехов. ^[37]

Развитие акционерных обществ (особенно с 1600 года) создало более широкую аудиторию для бухгалтерской информации, поскольку инвесторы, не имея непосредственных знаний об их операциях, полагались на счета для получения необходимой информации. ^[38] Это развитие привело к разделению систем учета на внутренние (т. е. управленческий учет ) и внешние (т. е. финансовый учет ) цели, а впоследствии также и к правилам бухгалтерского учета и раскрытия информации и растущей потребности в независимом подтверждении внешних счетов аудиторами . ^[9]

Современный бухгалтерский учет является продуктом столетий мысли, обычаев, привычек, действий и соглашений. Две концепции сформировали современное состояние бухгалтерской профессии. Во-первых, развитие системы двойной записи в четырнадцатом и пятнадцатом веках и, во-вторых, профессионализация бухгалтерского учета, которая была создана в девятнадцатом и двадцатом веках. ^[39] Современная профессия дипломированного бухгалтера возникла в Шотландии в девятнадцатом веке. В то время бухгалтеры часто принадлежали к тем же ассоциациям, что и юристы , и последние иногда предлагали бухгалтерские услуги своим клиентам. Ранний современный бухгалтерский учет имел сходство с сегодняшним судебным учетом : ^[40]

«Как и сегодняшние судебные бухгалтеры, бухгалтеры тогда включили обязанности финансовых экспертов-свидетелей в свои общие услуги. Циркуляр 1824 года, объявляющий о бухгалтерской практике некоего Джеймса Макклелланда из Глазго, обещает, что он будет делать «заявления для представления арбитрам, судам или совету». ^[40]

В июле 1854 года Институт бухгалтеров в Глазго подал прошение королеве Виктории о выдаче королевской хартии . В прошении, подписанном 49 бухгалтерами Глазго, утверждалось, что профессия бухгалтера уже давно существует в Шотландии как отдельная профессия с большим уважением, и что хотя изначально число практикующих специалистов было небольшим, оно быстро росло. В прошении также указывалось, что бухгалтерское дело требует разнообразной группы навыков; помимо математических навыков для расчетов, бухгалтер должен быть знаком с общими принципами правовой системы , поскольку они часто использовались судами для дачи показаний по финансовым вопросам. Эдинбургское общество бухгалтеров приняло для своих членов название «Присяжный бухгалтер». ^[41]

К середине 19 века Британская промышленная революция была в полном разгаре, и Лондон был финансовым центром мира. С ростом компаний с ограниченной ответственностью и крупномасштабного производства и логистики резко возрос спрос на более технически подкованных бухгалтеров, способных справляться с все более сложным миром высокоскоростных глобальных транзакций, способных рассчитывать такие показатели, как амортизация активов и оценка запасов, и осведомленных о последних изменениях в законодательстве, таких как новый Закон о компаниях , который тогда вводился. По мере того, как компании разрастались, спрос на надежную бухгалтерию резко возрос, и профессия быстро стала неотъемлемой частью деловой и финансовой системы.

Чтобы повысить свой статус и бороться с критикой низких стандартов, местные профессиональные организации в Англии объединились в Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса , учрежденный королевской хартией в 1880 году. ^[11] Первоначально насчитывавший чуть менее 600 членов, недавно созданный институт быстро расширялся; вскоре он разработал стандарты поведения и экзамены для приема, а членам было разрешено использовать профессиональные обозначения «FCA» (Fellow Chartered Accountant) для партнера фирмы и «ACA» (Associate Chartered Accountant) для квалифицированного члена штата бухгалтеров.

В США Американский институт сертифицированных бухгалтеров был создан в 1887 году.

В Канаде в 1902 году был создан Канадский институт дипломированных бухгалтеров [42] [43], в 1908 ^{году была} основана Ассоциация сертифицированных бухгалтеров общего профиля Канады, а в 1920 году была создана Ассоциация сертифицированных управленческих бухгалтеров Канады. Эти три отдельных канадских бухгалтерских органа объединились в Ассоциацию дипломированных профессиональных бухгалтеров Канады (CPA) в 2013 году.

• Кушим (индивидуальный)

• Браун, Ричард, ред. История бухгалтерского учета и бухгалтеров (1905) онлайн старая классика
• Чатфилд, Майкл; Ричард Вангермеерш (2014). История бухгалтерского учета: Международная энциклопедия. Routledge. ISBN 9781134675456.
• Глисон-Уайт, Джейн. Двойная запись: как венецианские купцы создали современные финансы (2013)
• Кинг, Томас А. Больше, чем игра чисел: Краткая история бухгалтерского учета (2006) отрывок.
• Киркхэм, Линда М. и Энн Лофт. «Леди и счета: исчезнувшие из истории бухгалтерского учета?» Accounting Historians Journal 28.1 (2001): 67–90. онлайн
• Нью, Дин. «“Открытие” коренных народов: бухгалтерский учет и механизмы империи». Accounting Historians Journal 26.1 (1999): 53-82 онлайн; фокус на Канаде.
• Олдройд, Дэвид. «Роль учета в государственных расходах и денежно-кредитной политике в Римской империи первого века нашей эры». Accounting Historians Journal 22.2 (1995): 117–129. онлайн
• Солл, Якоб. Расплата: Финансовая подотчетность и взлет и падение наций (2014), крупная интерпретационная история
• Tsuji, Atsuo, and Paul Garner, eds. Исследования по истории бухгалтерского учета: традиции и инновации для XXI века (1995)онлайн
• Wanna, John, Christine Ryan, и Chew Ng, ред. От учета к подотчетности: столетняя история Австралийского национального аудиторского управления (2001) онлайн
• Заид, Омар Абдулла. «Системы учета и процедуры регистрации в раннем исламском государстве». Accounting Historians Journal 31.2 (2004): 149–170. онлайн

• Глинн, Джон Дж. «Развитие бухгалтерского учета на британских железных дорогах: 1800–1911». Журнал историков бухгалтерского учета 11.1 (1984): 103–118. онлайн
• Ли, Том. «Изменение формы корпоративного годового отчета». Accounting Historians Journal 21.1 (1994): 215–232. онлайн
• Лофт, Энн. «К критическому пониманию бухгалтерского учета: случай учета затрат в Великобритании, 1914–1925». Бухгалтерский учет, организации и общество (1986) 11#2 стр: 137–169.

• Аллен, Дэвид Грейсон и Кэтлин Макдермотт. Учет успеха: история Price Waterhouse в Америке 1890-1990 (Harvard Business School Press, 1993), 373 стр.
• Кэри, Джон Л. Становление бухгалтерской профессии: от техника к профессионалу, 1896-1936 (Том 1. Американский институт сертифицированных бухгалтеров, 1969)
• Кэри, Джон Л. Подъем бухгалтерской профессии: к ответственности и полномочиям, 1937-1969 (Том 2. Американский институт сертифицированных бухгалтеров, 1969)
• Хаммонд, Тереза ​​А. Профессия «белого воротничка»: афроамериканские сертифицированные бухгалтеры с 1921 года (2002) онлайн
• Миранти, Пол Дж. Бухгалтерский учет достигает зрелости: развитие американской профессии, 1886-1940 (1990)
• Пандит, Ганеш М. и К. Ричард Бейкер. «Историческое развитие стандартного аудиторского отчета в США: форма, сфера применения и новое внимание к обнаружению мошенничества». Accounting Historians Journal 48.1 (2021): 31–45.
• Westland, J Christopher. (2020). Аудиторская аналитика: наука о данных для бухгалтерской профессии . Cham: Springer International Publishing. ISBN 978-3-030-49091-1 . OCLC  1224141523. 
• Зефф, Стивен А. «Эволюция концептуальной основы для коммерческих предприятий в Соединенных Штатах». Accounting Historians Journal 26.2 (1999): 89-131 онлайн.
• Зефф, Стивен А. «Как профессия бухгалтера в США стала тем, чем она является сегодня: Часть II». Accounting Horizons 17#4 (2003): 267–286. онлайн

• Карнеги, Гарри Д. и Кристофер Дж. Напье. «Популярная история бухгалтерского учета: свидетельства из историй после Enron». Accounting Historians Journal 40.2 (2013): 1–19. онлайн
• Флейшман, Ричард К. и Воан С. Рэдклифф. «Ревущие девяностые: история бухгалтерского учета достигает зрелости». Журнал историков бухгалтерского учета (2005): 61–109. в JSTOR

• Медиа, связанные с историей бухгалтерского учета на Wikimedia Commons