Конвергенция стандартов бухгалтерского учета
Часть серии статей о
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые понятия
Избранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
Финансовая отчетность
Бухгалтерия
Аудит
Люди и организации
Разработка
Неправомерное поведение

Конвергенция стандартов бухгалтерского учета относится к цели создания единого набора стандартов бухгалтерского учета , которые будут использоваться на международном уровне. [1] Конвергенция в той или иной форме происходит уже несколько десятилетий, [2] и сегодняшние усилия включают проекты, направленные на сокращение различий между стандартами бухгалтерского учета. [3]

Конвергенция обусловлена ​​несколькими факторами, включая веру в то, что наличие единого набора требований к бухгалтерскому учету увеличит сопоставимость бухгалтерских показателей различных организаций, что будет способствовать потоку международных инвестиций и принесет пользу различным заинтересованным сторонам . [1] [4] Критика конвергенции касается ее стоимости и темпов, [5] а также идеи о том, что связь между конвергенцией и сопоставимостью может быть не сильной. [6]

Обзор

Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета относится к цели создания единого набора высококачественных стандартов бухгалтерского учета для использования на международном уровне и усилиям разработчиков стандартов по достижению этой цели. [1] Конвергенция происходит в разных странах, более 100 стран публично взяли на себя обязательства по поддержке конвергенции в направлении Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). [7] Усилия по конвергенции включают проекты, направленные на улучшение соответствующих стандартов бухгалтерского учета, и те, которые направлены на сокращение различий между ними. [3]

Евросоюз

В Европейском союзе (ЕС) Европейский парламент принял в июле 2002 года постановление, требующее от компаний, чьи акции котируются на фондовых биржах ЕС, готовить консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО с 2005 года. [8] [9] Странам в пределах ЕС было разрешено сделать принятие МСФО необязательным для некотируемых компаний и для неконсолидированной финансовой отчетности холдинговых компаний , а также было разрешено сделать несколько исключений из принятия МСФО в 2005 году, например, для компаний, единственными котируемыми ценными бумагами которых были долговые ценные бумаги. [9]

Великобритания

В Соединенном Королевстве МСФО были приняты в начале 2005 года, и с 2011 года публичные компании обязаны использовать МСФО для своих консолидированных счетов . Другим компаниям также разрешено использовать МСФО, но большинство решили этого не делать и продолжают использовать стандарты бухгалтерского учета Великобритании, в основном разработанные до 2005 года. Компаниям, считающимся малыми в соответствии с Законом о компаниях Великобритании, разрешалось использовать Стандарт финансовой отчетности для малых предприятий (FRSSE) [10] до тех пор, пока он не был отменен. Для отчетных лет, заканчивающихся 1 января 2016 года или после этой даты, FRSSE больше не доступен. [11]

Для средних предприятий, не являющихся публичными компаниями , Совет по стандартам бухгалтерского учета предложил заменить общепринятые принципы бухгалтерского учета Великобритании (UK GAAP) на Стандарт финансовой отчетности для средних предприятий (FRSME), который основан на МСФО для малых и средних предприятий. [12]

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах Совет по стандартам финансового учета ( FASB ) работает с Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) над сокращением или устранением различий между общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (US GAAP) и МСФО [1] , в частности, в соответствии с программой конвергенции, изложенной в меморандуме о взаимопонимании 2006 года , который был обновлен в 2008 году. [13]

Краткосрочные проекты по сближению US GAAP и IFRS включают в себя внесение поправок в стандарты одного из советов для лучшего согласования их с другими советами, совместно выпуская новые стандарты. Некоторые краткосрочные проекты и соответствующие предпринятые действия перечислены ниже.

  1. Сегментная отчетность : в 2006 году был выпущен новый стандарт МСФО 8 «Сегментная отчетность».
  2. Возможность учета по справедливой стоимости : в 2007 году в ОПБУ США были внесены поправки, включающие возможность учета по справедливой стоимости.
  3. Совместные предприятия : МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» был выпущен в 2011 году.
  4. Подоходный налог : совместный проект был опубликован в 2009 году. [13]

Обновление меморандума о взаимопонимании в 2008 году представило долгосрочные проекты по конвергенции, включая следующие.

  1. Прекращение признания : оба совета внесли поправки в свои стандарты бухгалтерского учета.
  2. Оценка справедливой стоимости : Положение FASB № 257 и МСФО 13 были выпущены в 2011 году.
  3. Финансовые инструменты с характеристиками капитала : опубликован совместный дискуссионный документ.
  4. Признание доходов : советы директоров выпустили совместные предложения в 2010 году. [13]

В совместном отчете, опубликованном в 2012 году, IASB и FASB заявили, что большинство краткосрочных проектов, изложенных в меморандуме о взаимопонимании, были завершены, и что теперь больший приоритет отдается долгосрочным проектам. [13]

Мотивация

Мотивы конвергенции включают убеждение, что это приведет к повышению сопоставимости между финансовыми отчетами, что принесет пользу различным заинтересованным сторонам. Например, FASB считает, что «инвесторы, компании, аудиторы и другие участники системы финансовой отчетности США» выиграют от конвергентных стандартов, поскольку это приведет к повышению сопоставимости между финансовыми отчетами разных фирм. [1]

В отчете PricewaterhouseCoopers (PwC) за 2008 год говорится, что сближение стандартов бухгалтерского учета будет способствовать потоку международных инвестиций и принесет пользу «всем участникам рынков капитала», поскольку оно:

  1. делает международные инвестиции более сопоставимыми с инвесторами;
  2. снижает затраты на соблюдение требований бухгалтерского учета для международных предприятий;
  3. потенциально создает более прозрачную систему бухгалтерского учета с большей подотчетностью;
  4. уменьшает «эксплуатационные проблемы» для бухгалтерских фирм; и
  5. дает разработчикам стандартов возможность «улучшить модель отчетности». [4]

Кроме того, опрос, проведенный Международной федерацией бухгалтеров, показал, что 89% опрошенных руководителей бухгалтерской профессии заявили, что конвергенция либо очень важна, либо важна для экономического роста их стран. [3]

Критика

Цель и различные предлагаемые шаги по достижению конвергенции стандартов бухгалтерского учета подверглись критике со стороны различных лиц и организаций. Например, в 2006 году старшие партнеры PricewaterhouseCoopers (PwC) призвали «отложить конвергенцию на неопределенный срок» в черновом документе, призывая IASB вместо этого сосредоточиться на улучшении своего собственного набора стандартов. [14]

В частности, Шьям Сандер из Йельской школы менеджмента назвал связь между конвергенцией и сопоставимостью «преувеличенной» [6] , в то время как стоимость и темпы принятия были названы наиболее распространенными критиками дорожной карты конвергенции Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) 2008 года [5] , которая установила вехи, которые потенциально приведут к обязательному принятию МСФО в 2014 году. [15]

Характер стандартов

Другие критические замечания касаются природы конвергентных стандартов. Например, некоторые критики обеспокоены тем, что конвергенция увеличит использование учета по справедливой стоимости . [14]

Другие критики также соответственно ссылались на недостатки стандартов, основанных на правилах и принципах, в качестве причин. Стандарты, основанные на принципах, допускают «различные толкования для схожих транзакций» [16] и также были описаны как «менее точные» [17], в то время как стандарты, основанные на правилах, содержат больше исключений [16] и используют четкие правила и конкретные детали для рассмотрения «максимально возможного количества потенциальных непредвиденных обстоятельств». [18] Вышеупомянутые старшие партнеры PwC заявили, что конвергенция приведет к системе учета, которая будет слишком основана на правилах для неамериканских компаний, [14] в то время как другие критики, наоборот, критикуют основанную на принципах природу МСФО, поскольку это затрудняет для составителей финансовой отчетности защиту от судебных разбирательств . [19]

История

1950-е и 1960-е годы

Идея конвергенции берет свое начало в 1950-х годах и стала ответом на большую экономическую интеграцию и международные потоки капитала после Второй мировой войны . До 1990-х годов конвергенция принимала форму гармонизации , сокращения различий между различными стандартами бухгалтерского учета, используемыми на международном уровне. [2]

На 8-м Международном конгрессе бухгалтеров, организованном Американским институтом сертифицированных бухгалтеров в 1962 году, многие участники выразили необходимость разработки стандартов бухгалтерского учета на международной основе; в том же году AICPA возобновил работу Комитета по международным отношениям, целью которого было улучшение сотрудничества между бухгалтерами во всем мире. [2]

1970-е и 1990-е годы

Международный комитет по стандартам бухгалтерского учета (IASC) , предшественник Международного совета по стандартам бухгалтерского учета (IASB), был создан в 1973 году с целью разработки стандартов бухгалтерского учета и их продвижения на международном уровне; к 1987 году IASC выпустил 25 стандартов, а к концу 1980-х годов возник «всемирный интерес» к необходимости конвергенции. [2]

В 1991 году FASB официально поставил цель разработки набора международных стандартов бухгалтерского учета, и в последующие годы FASB и IASC предприняли различные проекты, чтобы заложить основу для конвергенции. В 1996 году Закон о совершенствовании национальных рынков ценных бумаг стал законом; в законе выражалась поддержка усилий по конвергенции и требовалось, чтобы SEC отчитывалась перед конгрессом о прогрессе в направлении конвергенции. [2]

2000-е

В 2001 году IASC был преобразован в IASB [2] , а в 2002 году FASB и IASB начали работать над сближением, [1] выразив свою приверженность сближению в Норволкском соглашении и пообещав сделать свои соответствующие стандарты «совместимыми как можно скорее» и поддерживать совместимость путем координации будущих программ. [3] В Европейском союзе (ЕС) Европейский парламент в июле 2002 года принял постановление, требующее от компаний, зарегистрированных в ЕС, готовить свою консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО с 2005 года. [8] [9]

В 2006 году IASB и FASB подписали меморандум о взаимопонимании , в котором были изложены руководящие принципы их проектов по конвергенции и установлены краткосрочные цели, такие как выпуск конвергентных стандартов по объединению бизнеса к 2008 году. [20] Работа по достижению целей была рассмотрена в 2008 году, и был опубликован отчет о ходе работы, в котором также были изложены последующие шаги по каждой теме конвергенции. [21] FASB и IASB снова встретились в 2009 году и договорились «активизировать свои усилия» в работе по достижению целей меморандума о взаимопонимании, одновременно устанавливая будущие планы и цели. [1]

2010-е

Сближение МСФО и GAAP США, по-видимому, застопорилось в 2012 году, когда IASB предположил, что больше не будет стремиться к сближению с US GAAP. [22] В 2013 году пятнадцать крупнейших банков США, включая Bank of America Corporation , Capital One Financial Corporation , Citigroup Inc. , JPMorgan Chase & Co. , Morgan Stanley и Wells Fargo & Company , написали письмо председателям FASB и IASB, призывая советы директоров разрешить свои разногласия по поводу стандартов учета убытков по кредитам. [23] [24]

К 2013 году более 100 юрисдикций потребовали использования МСФО для всех или большинства публично подотчетных субъектов на своих рынках капитала, а 115 юрисдикций приняли на себя публичные обязательства в поддержку сближения стандартов бухгалтерского учета. [7]

Ссылки

  1. ^ abcdefg FASB, 2012. Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета — обзор. Получено 27 апреля 2012 г.
  2. ^ abcdef FASB. Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета — краткая история. Получено 30 апреля 2012 г.
  3. ^ abcd AICPA, 2008. Сближение с международными стандартами бухгалтерского учета. Получено 27 апреля 2012 г.
  4. ^ ab PricewaterhouseCoopers, 2007. ViewPoint – апрель 2007. Получено 1 мая 2012.
  5. ^ ab Американский институт сертифицированных бухгалтеров, 2009. Куда SEC направит дорожную карту МСФО? Анализ AICPA писем с комментариями по предложению SEC. Получено 30 апреля 2012 г.
  6. ^ ab Sunder S, 2011. Монополия МСФО: Крысолов финансовой отчетности. Получено 30 апреля 2012 г.
  7. ^ ab "Анализ юрисдикционных профилей МСФО". Фонд МСФО. 2013. Архивировано из оригинала 12 января 2014 года . Получено 13 января 2014 года .
  8. ^ ab "Всемирное принятие МСФО". ICAEW . 2014. Получено 12 января 2014 г.
  9. ^ abc "United Kingdom". ISAPlus . Deloitte Global Services Limited. 2014. Получено 12 января 2014 г.
  10. ^ "Будущее финансовой отчетности в Великобритании и Ирландии" (PDF) . ACCA . Апрель 2011 г. Архивировано из оригинала (PDF) 12 января 2014 г. Получено 12 января 2014 г.
  11. ^ Barnes Roffe LLP, Конец FRSSE, доступ 6 апреля 2021 г.
  12. ^ «Как переход с UK GAAP на FRSME с июля 2013 года повлияет на счета моей компании?» (PDF) . Grant Thornton UK LLP. 2010. Архивировано из оригинала (PDF) 10 июня 2012 года . Получено 12 января 2014 года .
  13. ^ abcd IASB & FASB, 2012. Отчет об обновлении IASB-FASB для пленарного заседания FSB по вопросам сближения бухгалтерского учета. Получено 2 мая 2012 г.
  14. ^ abc Jopson B, 2006. PwC призывает отложить конвергенцию. Получено 30 апреля 2012 г.
  15. ^ Комиссия по ценным бумагам и биржам, 2008. Дорожная карта для потенциального использования финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности эмитентами США. Получено 30 апреля 2012 г.
  16. ^ ab Forgeas R, 2008. Отличаются ли МСФО от GAAP США? Получено 30 апреля 2012 г.
  17. ^ Agoglia C, Doupnik T, Tsakumis G, 2010. Стандарты бухгалтерского учета, основанные на принципах и правилах: влияние точности стандартов и авторитета аудиторского комитета на решения по финансовой отчетности. Получено 30 апреля 2012 г.
  18. ^ Shortridge R, Myring M, 2009. Определение стандартов бухгалтерского учета, основанных на принципах. Получено 30 апреля 2012 г.
  19. ^ Forgeas R, 2010. Так ли убедительны критики против принятия МСФО?. Получено 30 апреля 2012 г.
  20. ^ FASB, 2006. Дорожная карта сближения МСФО и GAAP США — Меморандум о взаимопонимании между FASB и IASB на 2006–2008 годы. Получено 27 апреля 2012 года.
  21. ^ FASB, 2008. Завершение Меморандума о взаимопонимании от февраля 2006 г.: отчет о ходе работ и график завершения. Получено 27 апреля 2012 г.
  22. ^ «Конвергенция МСФО и GAAP США не умерла, просто бездействует». CFO Insight . 2012-12-13. Архивировано из оригинала 2013-01-16 . Получено 2012-12-18 .
  23. ^ Кон, Майкл (14 мая 2013 г.). «Банки призывают FASB и IASB договориться о стандартах кредитных потерь». AccountingToday . SourceMedia . Получено 13 января 2014 г.
  24. ^ "Comment Letter No. 51". FASB. 10 мая 2013 г. Архивировано из оригинала 14 марта 2016 г. Получено 12 января 2014 г.
Взято с "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Сходство_стандартов_бухгалтерского_учета&oldid=1253791667"