Налоговые расходы
Государственные расходы через налоговый кодекс

Налоговые расходы — это потери доходов правительства от налоговых исключений, освобождений , вычетов , кредитов , отсрочек и льготных налоговых ставок . Они являются аналогом прямых расходов, поскольку обе являются формами государственных расходов .

Налоговые расходы функционируют как субсидии [1] для определенных видов деятельности, которые влияют на обе оси справедливости базовой налоговой системы, предоставляя преференциальный режим этим видам деятельности. Например, два человека, которые имеют одинаковый доход, могут иметь разные эффективные налоговые ставки , если один из налогоплательщиков имеет право на определенные налоговые расходы, владея домом, имея детей или получая предоставляемую работодателем медицинскую помощь и пенсионное страхование.

Определение

Закон Конгресса о бюджете и контроле за изъятиями 1974 года (CBA) определяет налоговые расходы как «те потери доходов, которые можно отнести к положениям федерального налогового законодательства, которые допускают специальный кредит, льготную ставку налога или отсрочку налоговых обязательств» [2] .

Термин был придуман в 1967 году Стэнли С. Сурреем , известным налоговым ученым и бывшим помощником министра финансов . Суррей создал термин для характеристики политического использования налоговых льгот для принятия социальной политики, которая обычно достигается за счет прямых расходов . Он утверждал, что Конгресс использует политику как «огромный аппарат субсидий для вознаграждения привилегированных избирательных округов или субсидирования узких направлений политики». [3]

Обзор

Бюджетные последствия крупнейших налоговых расходов в 2017–2026 годах, в виде среднегодового процента ВВП

По состоянию на 2020 финансовый год Казначейство США перечислило более 160 налоговых расходов, [4] большинство из которых приходится на частные социальные льготы и услуги, такие как медицинское обслуживание, предоставляемое работниками. [3]

Налоговые расходы также распространены в других странах. [5]

Размер расходов

Стоимость налоговых расходов меняется из года в год в зависимости от уровня экономической активности , хотя изменения, как правило, незначительны. [6] Бюджетное управление Конгресса (CBO) подсчитало, что налоговые расходы США в 2019 финансовом году составили 1,6 трлн долларов США (7,8% от валового внутреннего продукта ). [2] Это больше, чем все дискреционные расходы (1,3 трлн долларов США [7] ) и равняется почти половине всех федеральных доходов (3,5 трлн долларов США). [8] CBO также оценило размер основных налоговых расходов на федеральные поступления как среднегодовой процент от ВВП за период с 2016 по 2026 год. К ним относятся, среди прочего:

  • Исключения из дохода: медицинское страхование по месту работы (1,5% ВВП) и пенсионные взносы (1,2% ВВП)
  • Вычеты из дохода: государственные и местные налоги (0,6% ВВП) и проценты по ипотеке (0,6% ВВП)
  • Льготные (более низкие) налоговые ставки: прирост капитала и дивиденды (0,6% ВВП)
  • Налоговые льготы: налоговый кредит на заработанный доход (0,3% ВВП)

CBO прогнозирует, что 10 крупнейших налоговых расходов будут составлять в среднем 6,2% ВВП каждый год в среднем в период 2016-2026 гг. Для масштаба, федеральные налоговые поступления в среднем составляли около 18% ВВП с 1970 по 2016 гг. Анализ CBO не учитывает поведенческие изменения, которые могут произойти, если налоговая политика будет изменена, поэтому фактическое влияние на доходы может отличаться от указанных сумм. [9]

Распределение выгод

Существующие налоговые расходы непропорционально выгодны для лиц с высокими доходами. [10] Хотя некоторые налоговые программы, такие как налоговый кредит на заработанный доход, ориентированы на людей с низкими доходами, по данным Центра по бюджетным и политическим приоритетам (CBPP), в 2013 году 1% самых богатых домохозяйств США получили приблизительно 17% всех налоговых расходов, а 20% самых богатых получили 51%. [1]

Аналогичным образом, в 2016 году Бюджетное управление Конгресса (CBO) сообщило, что: [9]

Налоговые расходы распределяются неравномерно по шкале доходов. Если измерять в долларах, то гораздо больше налоговых расходов приходится на домохозяйства с более высоким доходом, чем на домохозяйства с более низким доходом. В процентном отношении к доходу людей налоговые расходы больше для домохозяйств с самым высоким и самым низким доходом, чем для домохозяйств в середине распределения доходов.

Политика

Налоговые расходы считаются «внебюджетными» расходами большинством экономистов и экспертов по бюджету. [11] Налоговые расходы легче провести через Конгресс, чем увеличение расходов на ассигнования. Их легко рассматривать как бесплатные льготы, когда правительственные гранты рассматриваются как раздачи. [12] В отличие от прямых расходов, налоговые расходы должны проходить только через два комитета: Палату представителей по путям и средствам и Сенатский финансовый комитет. Программы налоговых расходов, однажды включенные в налоговый кодекс, не выносятся на ежегодный обзор и могут быть отменены только через налоговое законодательство. Программы налоговых расходов являются формой расходов на льготы , поскольку каждый налогоплательщик, который имеет право, может претендовать на государственные деньги. Фариси (2011) продемонстрировал, что когда налоговые расходы считаются типом государственных расходов, Демократическая и Республиканская партии неотличимы в ежегодных изменениях расходов федерального правительства. [3] Это исследование также показало, что республиканцы более склонны увеличивать налоговые расходы, когда контролируют правительство, тем самым субсидируя деятельность предприятий и богатых. [3] Джейкоб Хакер (2002) показывает, что федеральное субсидирование частного медицинского страхования выросло за эти годы и затруднило усилия по национализации здравоохранения. [13] Эллис и Фариси (2011) обнаружили, что когда налоговые расходы растут, общественное мнение приспосабливается и становится более либеральным, чтобы противостоять консервативной политике. [14]

Эффекты

Частичное освобождение бедных от налогообложения посредством использования прогрессивных подоходных налогов вместо налогов с продаж для получения дохода или налоговых льгот, таких как налоговый кредит на заработанный доход, слабо коррелирует с социально-экономической мобильностью в Соединенных Штатах , где районы, которые облагают бедных высокими налогами, такие как Глубокий Юг, демонстрируют более низкую мобильность, чем районы со щедрыми налоговыми расходами в пользу семей с низким доходом и детьми. [15] [16]

Ссылки

  1. ^ ab "Policy Basics: Federal Tax Expenditures". Центр по бюджету и политическим приоритетам . 8 декабря 2020 г. Архивировано из оригинала 27 октября 2021 г. Получено 10 ноября 2021 г.
  2. ^ ab "Распределение основных налоговых расходов в 2019 году" (PDF) . Бюджетное управление Конгресса . Октябрь 2021 г. Архивировано (PDF) из оригинала 27 октября 2021 г. . Получено 10 ноября 2021 г. .
  3. ^ abcd Фариси, Кристофер (2011). «Политика социальной политики в Америке: причины и последствия косвенных и прямых социальных расходов». Журнал политики . 73 (1): 74–83. doi :10.1017/S0022381610000873. S2CID  154998866 – через University of Chicago Press Journals.
  4. ^ "Налоговые расходы" (PDF) . Казначейство США . 26 февраля 2020 г.
  5. ^ Кристиан МА Валендюк, Хана Полацкова Брикси, Чжичэн Ли Свифт: Налоговые расходы — проливая свет на государственные расходы через налоговую систему: уроки развитых и переходных экономик; Публикации Всемирного банка, 31 января 2003 г.
  6. ^ Томас Л. Хангерфорд: Налоговые расходы и федеральный бюджет; Исследовательская служба Конгресса, RL34622, 1 июня 2011 г.
  7. ^ "A Closer Look at Discretionary Spending" (PDF) . Бюджетное управление Конгресса . Апрель 2020 г. Архивировано (PDF) из оригинала 27 июня 2021 г. . Получено 10 ноября 2021 г. .
  8. ^ "Monthly Budget Review: Summary for Fiscal Year 2019" (PDF) . Бюджетное управление Конгресса . 7 ноября 2019 г. Архивировано (PDF) из оригинала 2 сентября 2021 г. . Получено 10 ноября 2021 г. .
  9. ^ ab "Бюджет и экономические перспективы: 2016 to 2026" (PDF) . Бюджетное управление Конгресса . Январь 2016. стр. 101–105. Архивировано (PDF) из оригинала 10 ноября 2021 г. . Получено 10 ноября 2021 г. .
  10. ^ Берман, Леонард Э.; Гайслер, Кристофер; Тодер, Эрик Дж. (2008). «Насколько велики общие расходы на индивидуальный подоходный налог и кто от них выигрывает?» (PDF) . American Economic Review . 98 (2): 79–83. doi :10.1257/aer.98.2.79. JSTOR  29729999.
  11. ^ Говард, Кристофер (1997). Скрытое государство всеобщего благосостояния: налоговые расходы и социальная политика в Соединенных Штатах . Принстон: Princeton University Press . ISBN 978-0-691-02646-6.
  12. ^ Леонард Э. Берман: Актуальна ли еще концепция налоговых расходов?; National Tax Journal, сентябрь 2003 г.
  13. ^ Хакер, Джейкоб С. (2002). Разделенное государство всеобщего благосостояния: битва за государственные и частные социальные пособия в Соединенных Штатах . Кембридж: Cambridge University Press . ISBN 978-0-521-81288-7.
  14. ^ Эллис, Кристофер; Фариси, Кристофер (2011). «Социальная политика и общественное мнение: как идеологическое направление расходов влияет на общественное настроение». Журнал политики . 73 (4). Издательство Чикагского университета: 1095–1110. doi : 10.1017/s0022381611000806. JSTOR  10.1017/s0022381611000806. S2CID  154518552 – через JSTOR.
  15. ^ Хендрен, Натаниэль; Патрик Клайн; Эммануэль Саез (июль 2013 г.). «Экономические последствия налоговых расходов, данные по пространственным различиям в США» (PDF) . Проект «Равенство возможностей». Архивировано из оригинала (пересмотренный черновик) 09.08.2013. Мы фокусируемся на межпоколенческой мобильности, поскольку многие налоговые расходы в общих чертах мотивированы целью расширения возможностей для восходящей мобильности доходов для семей с низким доходом. Например, вычеты на образование и здравоохранение, прогрессивные федеральные налоговые вычеты для подоходных налогов штата и налоговые льготы, предназначенные для семей с низким доходом, такие как налоговый кредит на заработанный доход (EITC), — все они направлены на предоставление увеличенных ресурсов семьям с низким доходом с детьми. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  16. ↑ Дэвид Леонхардт (22 июля 2013 г.). «В процессе роста доходов местоположение имеет значение». The New York Times . Получено 22 июля 2013 г.

Дальнейшее чтение

  • Суррей, Стэнли С. (1974). Пути к налоговой реформе: концепция налоговых расходов . Кембридж, Массачусетс: Издательство Гарвардского университета. ISBN 978-0-674-65789-2.
  • Официальный сайт Объединенного комитета по налогообложению
  • The Tax Policy Briefing Book: Tax Expenditures — Книга о налоговых расходах от Tax Policy Center
  • Каковы самые большие налоговые расходы? — Список самых больших налоговых расходов по данным Центра налоговой политики
Взято с "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Налоговые_расходы&oldid=1237601120"