Налоговые льготы на исследования и разработки

Налоговая льгота на исследования и разработки (R&D) — это государственная программа, направленная на стимулирование австралийских инвестиций в R&D . [1] Она действует с 1 июля 2011 года и заменила налоговую льготу на R&D. Налоговая льгота снижает расходы компании на R&D, предлагая налоговые вычеты для соответствующих расходов на R&D. [1] Налоговая льгота совместно администрируется Министерством промышленности, инноваций и науки Австралии (IISA) и Австралийским налоговым управлением (ATO).

История

Реформы были объявлены в бюджете 2020-21 гг. Закон о внесении поправок в казначейские законы (налоговый план для экономического восстановления после COVID-19) 2020 года был принят парламентом 9 октября 2020 года и получил королевское одобрение 14 октября 2020 года. Реформы должны применяться к годам дохода, начинающимся с 1 июля 2021 года или после этой даты. Эти реформы заменяют законопроект о внесении поправок в казначейские законы 2019 года. [1]

Обзор

Налоговая льгота на НИОКР направлена ​​на стимулирование австралийских инвестиций в НИОКР. Стимул снижает затраты на НИОКР за счет налоговых вычетов для соответствующих расходов. [1] Предлагаемые изменения включают многоуровневую систему, основанную на расходах на НИОКР для предприятий с совокупным оборотом 20 миллионов долларов США или более, и сниженную ставку налоговой льготы на НИОКР в размере 43,5% для предприятий с совокупным оборотом менее 20 миллионов долларов США.

Налоговая льгота на НИОКР совместно управляется Австралийским налоговым управлением и Департаментом промышленности, инноваций и науки Австралии. [2]

Процесс подачи заявления

Как подать заявку

Компании могут подать заявку на регистрацию соответствующих НИОКР в течение 10 месяцев с момента окончания года получения дохода компании. Эта регистрация подается в Департамент промышленности, науки, энергетики и ресурсов . Налоговый вычет применяется, когда налоговая декларация о доходах компании подается в Австралийское налоговое управление. Каждый год получения дохода, за который компания хочет получить доход, требует отдельной регистрации. [2]

Налоговая льгота на НИОКР — это самооцениваемая программа. Соответствующее законодательство для ее определения — Закон о промышленных исследованиях и разработках 1986 года и Закон об оценке подоходного налога 1997 года . [2]

Критерии соответствия

Налоговый стимул на НИОКР предоставляется компаниям, которые : [1]

  • Зарегистрировано в соответствии с австралийским законодательством
  • Зарегистрирована в соответствии с иностранным законодательством, но является резидентом Австралии для целей получения дохода
  • Компания, зарегистрированная в соответствии с иностранным законодательством и являющаяся резидентом страны, с которой у Австралии есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для получения права на налоговую льготу на НИОКР необходимо следующее : [2]

  • Существовать как компания, обязанная платить подоходный налог в Австралии
  • Допустимые расходы на НИОКР свыше 20 000 долларов США
  • Провести по крайней мере одну основную научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность (как определено в разделе 355-25 Закона об оценке подоходного налога 1997 года)

Необходимо вести современные записи, чтобы показать, что заявленная деятельность соответствует критериям приемлемости. [2]

Расчет

Приемлемые расходы[3]

  • Расходы, понесенные в связи с деятельностью по НИОКР, например, заработная плата, расходы на подрядчиков, некапитальные материальные затраты, командировочные расходы или распределенные накладные расходы, такие как арендная плата или коммунальные услуги;
  • Снижение стоимости амортизируемых активов, используемых в НИОКР;
  • Балансовые корректировки для амортизируемых активов, используемых исключительно в научно-исследовательской деятельности;
  • Расходы, связанные с товарами и материалами, преобразованными или переработанными в ходе НИОКР для производства товарной продукции;
  • Денежные взносы в рамках программы Кооперативных исследовательских центров.

Эти расходы применяются к праву на условный вычет по НИОКР в той мере, в которой:

  • Расходы относятся к типу расходов, подпадающих под налоговую льготу на НИОКР;
  • Расходы производятся в течение года получения дохода.

Неприемлемые расходы[4]

  • Расходы на выплату процентов;
  • Расходы на основные технологии;
  • Расходы, включенные в стоимость амортизируемого актива или на приобретение или строительство здания;
  • Расходы на маркетинг и рекламу;
  • Безнадежные долги;
  • Пожертвования;
  • Развлечение;
  • Юридические расходы, не связанные с одобренным исследовательским проектом;
  • Директорские гонорары.

Расчет кредита

Компании с совокупным оборотом менее 20 миллионов долларов США имеют право на возвратный налоговый вычет в размере 43,5%, а компании с оборотом более 20 миллионов долларов США — на невозвратный налоговый вычет в размере 38,5%. [5] Сумма, которая может быть затребована в рамках налоговой льготы на НИОКР, рассчитывается путем умножения общей номинальной суммы вычетов на 43,5% или 38,5% в зависимости от типа налогового вычета на НИОКР, который может быть затребован. Затем эта сумма может быть затребована в качестве налогового вычета в налоговой декларации компании. Если номинальное вычеты на НИОКР превышают 100 миллионов долларов США, часть, превышающая 100 миллионов долларов США, засчитывается по налоговой ставке компании. [6]

При ведении учета деятельности НИОКР расходы должны быть распределены разумным образом с учетом имеющейся информации. Существует множество способов распределения расходов, и методы учета компании и тип расходов будут влиять на наиболее подходящий метод. Если расходы можно точно отследить до деятельности НИОКР по мере ее осуществления, распределение не требуется. Если это невозможно, распределение определяется на основе типа осуществляемой деятельности, способа ее осуществления и типа понесенных расходов. Вот некоторые примеры методологий распределения: [7]

  • Распределение на основе времени, затраченного сотрудниками на НИОКР, по сравнению с общим количеством часов, отработанных сотрудниками компании, на такие расходы, как электроэнергия и снижение стоимости активов НИОКР
  • Распределение на основе, отражающей область использования НИОКР, для расходов, таких как налоги, земельные налоги, арендная плата и лизинговые расходы

Правительственная рабочая группа

Верхняя группа государственной политики Австралии по налоговым стимулам НИОКР — это круглый стол RDTI. Основные члены: Департамент промышленности, инноваций и науки, ATO, Deloitte , EY , KPMG , Swanson Reed, Chartered Accountants Australia and New Zealand , Australian Information Industry Association , Boeing , CSL и BDO . [8]

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ abcde "Налоговое стимулирование НИОКР". Министерство промышленности . Получено 24 марта 2021 г.
  2. ^ abcde "Компенсируйте свои расходы на НИОКР, чтобы помочь инновациям и росту вашего бизнеса". Поддержка бизнеса в Австралии . Получено 24 марта 2021 г.
  3. ^ "Приемлемые расходы в рамках налогового стимула на НИОКР". Australian Taxation Office . Получено 24 марта 2021 г.
  4. ^ "Неприемлемые расходы в рамках налоговой льготы на НИОКР". Австралийское налоговое управление . Получено 24 марта 2021 г.
  5. ^ "'Astounding': изменения в налогообложении НИОКР снова подверглись критике". Financial Review . 6 декабря 2019 г. Получено 24 марта 2021 г.
  6. ^ "Суммы, которые вы можете потребовать". Australian Taxation Office . Получено 24 марта 2021 г.
  7. ^ "Методы распределения". Australian Taxation Office . Получено 24 марта 2021 г.
  8. ^ "SUMMARY: R&D Tax Incentive Roundtable". Поддержка бизнеса в Австралии . Получено 24 марта 2021 г.
  • Помощь, руководства и ресурсы для налогового стимулирования НИОКР
  • Законопроект о внесении поправок в законы о казначействе (стимулирование налога на исследования и разработки) 2019 г.
  • Законопроект о внесении поправок в законы о казначействе (налоговый план для восстановления экономики после COVID-19) 2020 г.
Взято с "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Налоговое_стимулирование_на_исследования_и_развитие&oldid=1188747738"