Переквалификация

Переквалификация в праве (а иногда и в бухгалтерском учете ) означает трактовку определенного поведения иным образом, чем его описывают участники.

Термин имеет наибольшее значение в уголовном праве континентальных правовых систем. В некоторых странах гражданского права судьи уполномочены «переквалифицировать факты» дела, чтобы обвинения более точно соответствовали доказательствам. В этих системах юридические обвинения, содержащиеся в обвинительном заключении, являются лишь предложениями прокурора суду. ^[1] Судья может, если станет ясно, что факты фактически подтверждают другие или дополнительные обвинения, изменить юридическую квалификацию этих фактов.

В соответствии с английским законодательством лорд Ханворт М.Р. сослался на следующее предложение:

Это старый закон, и простой закон, что в сделках такого рода Суд должен рассмотреть, действительно ли документы скрывают истинную сделку. Если они просто скрывают сделку, Суд должен принять во внимание истинное положение, по существу и по факту, и для этой цели сорвать маску или плащ, который был надет на настоящую сделку. ^[2]

Когда переквалификация фактов приводит к дополнительным обвинениям или обвинениям, влекущим за собой более серьезное наказание, адвокату защиты обычно предоставляется возможность высказать свое мнение относительно переквалификации, и он может потребовать приостановления судебного разбирательства для изучения переквалификации. ^[3] В других случаях это право на приостановление судебного разбирательства подразумевается только в том случае, если переквалификация приводит к более серьезным обвинениям. ^[4]

В некоторых правовых системах суд не может переквалифицировать факты, если это приведет к более серьезным обвинениям. ^[5]

• В Соединенных Штатах термин «переквалификация» (или « переквалификация» ) обычно используется для обозначения денег, которые были предоставлены компании в качестве займа акционером или другим инсайдером и которые при банкротстве переквалифицируются как вклад в капитал акционера.
• Также в США переквалификация используется в налоговом праве для обозначения обращения в целях налогообложения транзакции, соглашения, события и т. д., отличного от обращения в других целях. Примерами являются переквалификация доходов в качестве дивидендов в соответствии с 26 USC  § 1248, переквалификация предполагаемых долговых инструментов в качестве капитала в соответствии с прецедентным правом и постановлениями в соответствии с 26 USC  § 385 и переквалификация субъектов в соответствии с правилами « отметить флажок » 26 CFR 301.7701-2 .
• В других правовых системах общего права переквалификация обычно относится к риску того, что соглашение о передаче права собственности может рассматриваться как предоставление обеспечительного интереса . Если транзакция переквалифицируется таким образом, существует риск того, что транзакция может быть признана недействительной, если она не была зарегистрирована в соответствии с применимыми законами о регистрации. ^[6] Соглашения о передаче права собственности, которые считаются уязвимыми для переквалификации, — это переводы маржи (например, перевод права собственности в соответствии с Приложением о кредитной поддержке ISDA по английскому праву в качестве обеспечения для сделки с производными инструментами) или транзакции, которые включали фактическую передачу ценных бумаг, обеспеченных денежными средствами (например, заем на акции или сделка РЕПО ). Положения о сохранении права собственности также иногда могут переквалифицироваться таким образом. Обеспечительные интересы , которые выражены как фиксированные платежи, иногда переквалифицируются как плавающие платежи . Однако в большинстве систем общего права существует сопротивление транзакциям переквалификации такого рода, и закон обычно предусматривает, что должна применяться собственная характеристика сделки сторонами, если только нет веских противодействующих причин для переквалификации. ^[7]
• Другая область, в которой судам приходилось решать вопрос риска переквалификации, связана с передачей дебиторской задолженности , часто в сделках секьюритизации . Для эффективности секьюритизация обычно требует «истинной продажи» дебиторской задолженности, но в некоторых странах существует риск переквалификации передачи. ^[8] Если оригинатор сохраняет право или обязательство в отношении переданных активов, например, когда цессионарий согласился принять и нести кредитный риск по переданной дебиторской задолженности или когда цессионарий имеет право или обязан выкупить и вернуть переданную дебиторскую задолженность, во многих правовых системах это будет переквалифицировано либо как кредитное соглашение, либо как соглашение с коллекторским агентством.
• Определенные сложные финансовые инструменты (например, синтетический лизинг ) считаются риском переквалификации в некоторых юрисдикциях. ^[9]

Однако применение переквалификации также является общим принципом права большинства стран и может применяться к искусственному соглашению, которое стремится искусственно обойти определенный закон или нормативный акт. Например, в деле Street v Mountford [1985] 1 AC 809 Палата лордов подтвердила, что соглашение, описанное как лицензия на неисключительное занятие имущества, должно, по сути, рассматриваться как аренда для целей определения прав лицензиатов (или арендаторов), хотя лорд Темплман фактически не использовал фразу «переквалификация» в своей речи. Аналогично, во многих юрисдикциях налоговые органы имеют право переквалифицировать сделки, которые являются «фиктивными» или которые иным образом не имеют коммерческого содержания, за исключением смягчения налоговой ответственности.