Квалифицированные дивиденды

Тип дивидендов в налоговом кодексе США

Квалифицированные дивиденды , как определено в Налоговом кодексе США , являются обычными дивидендами , которые соответствуют определенным критериям для налогообложения по более низкой ставке налога на долгосрочный прирост капитала, а не по более высокой ставке налога на обычный доход физического лица . Ставки на квалифицированные дивиденды варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Законе о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года — ранее не было никакого различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом вместе по одной и той же ставке. ^[1]

Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель платежа должен владеть акциями в течение достаточно длительного периода времени, как правило, 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.

Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.

Требования

Чтобы облагаться налогом по ставке, установленной для квалифицированных дивидендов, дивиденды должны:

быть выплачен после 31 декабря 2002 г.
быть выплачен корпорацией США , корпорацией, зарегистрированной на территории, находящейся во владении США , иностранной корпорацией, расположенной в стране, которая имеет право на льготы в соответствии с налоговым соглашением США, которое соответствует определенным критериям, или на акции иностранной корпорации, которые могут свободно торговаться на устоявшемся фондовом рынке США (например, американские депозитарные расписки или АДР), и
соответствовать требованиям периода владения: Вы должны были владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты без дивидендов . Дата без дивидендов — это первая дата после объявления дивидендов, в которую покупатель акций не имеет права на получение следующей выплаты дивидендов. Для целей расчета количество дней владения включает день отчуждения, но не день приобретения.

В случае привилегированных акций вы должны были владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты выплаты дивидендов, если дивиденды выплачиваются за периоды, общая продолжительность которых превышает 366 дней. ^[2]

Для дивидендов, не соответствующих вышеуказанным критериям, налог определяется на основе даты выплаты дивидендов и обычной ставки подоходного налога физического лица .

Ставки

Текущие ставки^[3]

Квалифицированная ставка налога на доход с дивидендов	Статус подачи и годовой доход – 2022 г.
Квалифицированная ставка налога на доход с дивидендов	Одинокий	Состоящие в браке, подающие совместную декларацию, или имеющие право вдовы(вдовец)	Женатые подают документы отдельно	Глава семьи	Трасты и поместья
0%	0–41 675 долларов США	0–83 350 долларов США	0–41 675 долларов США	0–55 800 долларов США	0–2800 долларов США
15%	41 676–459 750 долларов США	83 351–517 200 долларов США	41 676–258 600 долларов США	55 801–488 500 долларов США	2801–13700 долларов США
20%	Более 459 750 долларов США	Более 517 200 долларов США	Более 258 600 долларов США	Более 488 500 долларов США	Более 13 700 долларов США

Кроме того, налогоплательщики облагаются налогом на чистый инвестиционный доход , если их доход превышает 200 000 долларов США для одиноких людей и глав домохозяйств, 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, и вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов США для супружеских пар, подающих декларацию отдельно, что фактически создает ставки 18,8% и 23,8%. ^[4]

После принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) ставки налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала больше не основываются на текущих обычных доходах, а на ставках, существовавших до принятия TCJA.

2003–2017 ставки

Квалифицированное налогообложение дивидендов в США: 2003–2017 гг. ^[5]
	2003–2007		2008–2012		2013 - 2017
Обычная ставка подоходного налога	Обычная ставка налога на дивиденды	Квалифицированная ставка налога на дивиденды	Обычная ставка налога на дивиденды	Квалифицированная ставка налога на дивиденды	Обычная ставка налога на дивиденды	Квалифицированная ставка налога на дивиденды
10%	10%	5%	10%	0%	10%	0%
15%	15%	5%	15%	0%	15%	0%
25%	25%	15%	25%	15%	25%	15-18,8*%
28%	28%	15%	28%	15%	28%	15-18,8*%
33%	33%	15%	33%	15%	33%	15-18,8*%
35%	35%	15%	35%	15%	35%	15-18,8*%
39,6%	Н/Д	Н/Д	Н/Д	Н/Д	39,6%	20-23,8*%

* Налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% , введенный в действие в 2013 году. См. форму IRS 8960.

История

С введением личного федерального подоходного налога в 1913 году и до 1935 года дивиденды в целом облагались дополнительным налогом в размере 1–6%, который применялся к доходам свыше 20 000 долларов США, но не обычным подоходным налогом в размере 1%, который применялся ко всем доходам. С принятием Закона о доходах 1936–1953 годов дивиденды снова стали облагаться всеми подоходными налогами на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от уплаты налога на дивиденды, которое изначально составляло 50 долларов США, и налоговый кредит в размере 4% для дивидендов, превышающих освобождение. Налоговый кредит был снижен до 2% для налогового года 1964 года и отменен для 1965 года и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по обычным ставкам подоходного налога, без каких-либо освобождений. ^[1]

Категория квалифицированных дивидендов была создана Законом о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года («JGTRRA»), который снизил ставки подоходного налога для всех налогоплательщиков и снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок подоходного налога до более низких ставок налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о предотвращении и согласовании повышения налогов 2005 года («TIPRA») предотвратил прекращение действия нескольких налоговых положений законопроекта 2003 года до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала с 5% до 0% для налогоплательщиков с низким и средним доходом в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о налоговых льготах, перерегистрации страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года продлил на два дополнительных года изменения, принятые в отношении налогообложения квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. Закон об американских налоговых льготах 2012 года (подписанный 2 января 2013 года) сделал квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавил ставку 20% на доход в новой самой высокой налоговой категории 39,6%. ^[6]

С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от обычной ставки подоходного налога физического лица , а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в 10% и 15% обычных ставках подоходного налога, а начиная с 2013 года ставки на квалифицированные дивиденды составляют 0%, 15% и 20%. Ставка 20% установлена для налогоплательщиков в 39,6% налоговой ставке. ^[6]

Смотрите также

Ссылки

^ ab Исследовательская служба Конгресса . «Налогообложение дивидендов: предыстория и обзор». www.everycrsreport.com . Архивировано из оригинала 2018-06-09 . Получено 2019-09-09 .
^ «Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог | Налоговая служба».
^ «Ставки налога на прирост капитала в 2022 году».
^ "Как облагаются налогом доходы от прироста капитала?". Центр налоговой политики . Архивировано из оригинала 2019-08-01 . Получено 2019-09-08 .
^ "Изменения в налоговом законодательстве на 2008–2017 годы". Kiplinger's. <www.kiplinger.com> Опубликовано в марте 2009 г. Доступно 28 августа 2009 г. Архивировано 15 августа 2009 г. на Wayback Machine
^ ab "Высокие налоговые ставки создают головную боль для самых высокооплачиваемых работников США в конце года". Bloomberg. 7 ноября 2013 г. Получено 13 ноября 2013 г.

[:0-1] Исследовательская служба Конгресса . «Налогообложение дивидендов: предыстория и обзор». www.everycrsreport.com . Архивировано из оригинала 2018-06-09 . Получено 2019-09-09 .

[2] «Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог | Налоговая служба».

[3] «Ставки налога на прирост капитала в 2022 году».

[4] "Как облагаются налогом доходы от прироста капитала?". Центр налоговой политики . Архивировано из оригинала 2019-08-01 . Получено 2019-09-08 .

[5] "Изменения в налоговом законодательстве на 2008–2017 годы". Kiplinger's. <www.kiplinger.com> Опубликовано в марте 2009 г. Доступно 28 августа 2009 г. Архивировано 15 августа 2009 г. на Wayback Machine

[bloomberg-6] "Высокие налоговые ставки создают головную боль для самых высокооплачиваемых работников США в конце года". Bloomberg. 7 ноября 2013 г. Получено 13 ноября 2013 г.