Налоговый кодекс
Федеральный налоговый кодекс США

Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в Соединенных Штатах
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
флаг Портал Соединенных Штатов
Эта статья является частью серии статей на тему
Кодекс Соединенных Штатов
Кодекс Соединенных Штатов
flag United States portal

Налоговый кодекс 1986 года ( IRC ) является внутренней частью федерального статутного налогового права в Соединенных Штатах. Он кодифицирован в законе как Раздел 26 Свода законов Соединенных Штатов . [1] IRC организован тематически в подзаголовки и разделы, охватывающие федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах , налоги на заработную плату , налоги на имущество , налоги на дарение и акцизы ; а также процедуру и администрирование. Федеральным агентством, реализующим Кодекс, является Налоговая служба .

Происхождение налоговых кодексов в Соединенных Штатах

До 1874 года законы США (будь то налоговое право или другие предметы) не были кодифицированы. То есть акты Конгресса не были организованы и опубликованы в отдельных томах по предмету (например, налогообложение, банкротство и т. д.). Кодификации законов, включая налоговые законы, предпринятые в 1873 году, привели к Пересмотренным законам Соединенных Штатов , утвержденным 22 июня 1874 года, вступившим в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 Пересмотренных законов был разделом «Внутренние доходы». Другая кодификация была предпринята в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодировке законов США, что в конечном итоге привело к принятию в 1926 году нового Кодекса Соединенных Штатов (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 года

Налоговые статуты были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позднее известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован как том 53, часть I Свода законов США в целом и как заголовок 26 Кодекса США. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 года

16 августа 1954 года в связи с генеральной реорганизацией Налоговой службы 83-й Конгресс США значительно реорганизовал IRC и расширил ее (главой 736, Pub. L.  83–591). Уорд М. Хасси был главным составителем Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Свода законов США . Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии стала именоваться «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия — «Налоговым кодексом 1939 года». Буквенное обозначение и нумерация подзаголовков, разделов и т. д. были полностью изменены. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определяющий валовой доход) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве раздела 26 Свода законов Соединенных Штатов .

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года, предусматривавшего увеличение ставок корпоративного налога на 5 процентных пунктов, до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные вычеты путем предоставления дополнительных графиков амортизации и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Связь с разделом 26 Свода законов США

Налоговый кодекс 1954 года был принят в форме отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 года, гл. 736, 68A  Stat.  1. Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Помимо публикации в различных томах Свода законов США, Налоговый кодекс отдельно опубликован как Раздел 26 Свода законов США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в разделе 26 Свода законов США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Свода законов США . [3] Из 50 принятых названий Налоговый кодекс является единственным томом, опубликованным в форме отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 года

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 года ввел прогрессивный налог с 24 доходными категориями, применяемыми к налоговым ставкам в диапазоне от 20% до 91%. Например, ниже приведена таблица, показывающая федеральную предельную ставку подоходного налога, взимаемую с каждого уровня налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

Уровень доходаСтавка налогаСкорректированный доход PPC 2008 г. [4]
до 2000,00 долларов США20%до 37 500,00 долларов США
2000,01–4000,00 долл. США22%37 500,01–75 000 долларов США
4000,01–6000,00 долл. США26%75 000,01–112 500 долларов США
6000,01–8000,00 долл. США30%112 500,01–150 000 долларов США
8 000,01–10 000,00 долларов США34%150 000,01–187 500 долларов США
10 000,01–12 000,00 долларов США38%187 500,01–225 000 долларов США
12 000,01–14 000,00 долл. США43%225 000,01–262 500 долларов США
14 000,01–16 000,00 долл. США47%262 500,01–300 000 долларов США
16 000,01–18 000,00 долл. США50%300 000,01–337 500 долларов США
18 000,01–20 000,00 долларов США53%337 500,01–375 000 долларов США
20 000,01–22 000,00 долл. США56%375 000,01–412 500 долларов США
22 000,01–26 000,00 долл. США59%412 500,01–487 500 долл. США
26 000,01–32 000,00 долл. США62%487 500,01–600 000 долларов США
32 000,01–38 000,00 долл. США65%600 000,01–712 500 долларов США
38 000,01–44 000,00 долл. США69%712 500,01–825 000 долларов США
44 000,01–50 000,00 долларов США72%825 000,01–937 500 долларов США
50 000,01–60 000,00 долларов США75%937 500,01–1 125 000 долларов США
60 000,01–70 000,00 долларов США78%1 125 000,01–1 312 500 долларов США
70 000,01–80 000,00 долларов США81%1 312 500,01–1 500 000 долларов США
80 000,01–90 000,00 долларов США84%1 500 000,01–1 687 500 долларов США
90 000,01–100 000,00 долларов США87%1 687 500,01–1 875 000 долларов США
100 000,01–150 000,00 долларов США89%1 875 000,01–2 812 500 долларов США
150 000,01–200 000,00 долларов США90%2 812 500,01–3 750 000 долларов США
200 000,01 долл. США или больше91%$3,750,000.01 или больше
  • Источник: Налоговый кодекс 1954 г., Pub. L.  83–591, 68A  Stat.  5, принятый 16 августа 1954 г. (измененный текст закона).
  • Относительный ВВП: 37,5
    • Источник: исторические таблицы ВВП Бюро экономического анализа. Архивировано 06.03.2012 на Wayback Machine.

Налоговый кодекс 1986 года

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе Соединенных Штатов и других статутах Конгресса после 1954 года обычно подразумевают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Законе о налоговой реформе 1986 года , хотя отдельные положения закона регулярно менялись.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(a) Изменение наименования Кодекса 1954 года. – Налоговый кодекс, принятый 16 августа 1954 года, в редакции, изложенной до настоящего момента, настоящим документом или с внесенными в дальнейшем поправками может именоваться «Налоговый кодекс 1986 года».
(б) Ссылки в законах и т. д. – За исключением случаев, когда это неуместно, любая ссылка в любом законе, указе или другом документе –
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна включать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) к Налоговому кодексу 1986 года должна включать ссылку на положения закона, ранее известного как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года в соответствии с разделом 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но не содержал формальной рекодификации. То есть, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же буквенных обозначений и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подразделов, разделов и т. д. Кодекс 1986 года, с изменениями, вносимыми время от времени (и все еще публикуемый как раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов), сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения

Налог на доходы физических и юридических лиц

Раздел 1 Налогового кодекса устанавливает федеральный подоходный налог на налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также на имущество и трастовые фонды. Корпоративный подоходный налог устанавливается разделом 11 Налогового кодекса.

Организация

Структура Налогового кодекса, закрепленная в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного в качестве Раздела 26 Свода законов США.

Например, раздел 45(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC 45(e)(7)(B)(i)(I)(aa) ) будет выглядеть следующим образом:

Раздел 26: Налоговый кодекс

  • Подзаголовок A: Подоходные налоги
    • Глава 1: Обычные налоги и надбавки
      • Подраздел A: Определение налоговой ответственности
        • Часть IV: Налоговые вычеты
          • Подраздел D: Кредиты, связанные с бизнесом
            • Раздел 45: Электроэнергия, произведенная из определенных возобновляемых ресурсов и т. д.
              • Подраздел (б): Ограничения и корректировки
                • Пункт (7): Преобладающие требования к заработной плате
                  • Подпункт (B): Исправление и штраф, связанные с невыполнением требований по заработной плате
                    • Пункт (i): В общем. В случае ... такого налогоплательщика-
                      • Подпункт (I): производит выплату такому рабочему или механику в размере, равном сумме-
                        • Пункт (аа): сумма, равная разнице между-
                          • Подпункт (AA): сумма заработной платы, выплаченной такому рабочему или механику за такой период, и


Налоговый кодекс организован по темам и обычно ссылается на номер раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные и льготные планы).

Ключевые темы IRC по разделам:

РазделыФункция
1–15Ставки налога
21–54Кредиты (возвратные и невозвратные)
55–59ААльтернативный минимальный налог и экологический налог
61–90Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, подлежащие налогообложению
101–140Конкретные исключения из валового дохода
141–149Облигации частной деятельности
151–153Личные освобождения; иждивенцы определены
161–199Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и статьи, связанные с бизнесом
211–224Детализированные вычеты для физических лиц
241–250Вычеты, уникальные для корпораций
261–291Невычитаемые статьи, включая специальные правила, ограничивающие или откладывающие вычеты
301–386Корпоративные сделки, включая формирование, распределение, реорганизацию, ликвидацию (Подраздел C)
401–436Пенсионные и льготные планы: подход к планам, работодателям и бенефициарам
441–483Методы бухгалтерского учета и налоговые годы
501–530Освобожденные организации (благотворительные и другие)
531–565Налог на накопленный доход и личные холдинговые компании
581–597Банки: особые правила для некоторых предметов
611–638Положения о природных ресурсах: истощение и т.д.
641–692Трасты и имущество: определения, подоходный налог с них и бенефициары
701–777Партнерства: определения, отношение к субъектам и членам, специальные правила (Подраздел K)
801–848Страховые компании: особые правила, определения
851–860Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865Источник дохода (для международного налога)
871–898Налог на иностранных лиц/корпорации; входящие международные правила
901–908Иностранный налоговый кредит
911–943Исключения иностранных доходов (в основном отменены)
951–965Налогообложение американских акционеров контролируемых иностранных корпораций (Подраздел F)
971–999Другие международные налоговые положения
1001–1092Достижения: определения, характеристика и признание; специальные правила
1201–1298Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359Межпериодные корректировки; некоторые специальные правила
1361–1388S Корпорации и кооперативные объединения: правила сквозного финансирования
1391–1400ТРасширение прав и возможностей, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403Налог на самозанятость (подобно социальному обеспечению, см. ниже)
1441–1465Удержание налога с нерезидентов
1501–1564Консолидированные отчеты и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210Налог на имущество при передаче имущества в случае смерти
2501–2704Налог на дарение и налог на передачу имущества без права наследования
3101–3241Социальное обеспечение и пенсионные налоги на железнодорожников
3301–3322Налоги по безработице
3401–3510Удержание подоходного налога; уплата налогов на заработную плату
4001–5000Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие, а также специальные правила акцизного налогообложения
6001–6167Налоговые декларации: требования, процессуальные правила, платежи, расчеты, продления
6201–6533Оценка, сбор и снижение; ограничения по сбору и возврату
6601–6751Проценты и неуголовные санкции за недоплаты или невыплаты
6801–7124Другие процессуальные правила
7201–7344Преступления, другие правонарушения, конфискации, уклонение от уплаты налогов
7401–7493Судебные разбирательства
7501–8023Разные правила
9001–9834Специальные налоги и фонды (президентские выборы, на шоссе, на черный легочный и т. д.)

Субтитры

  • A. Подоходные налоги (разделы с 1 по 1564)
    В качестве еще одного примера приведем главы этого подраздела:
    • Глава 1 — Обычные налоги и надбавки (разделы 1 — 1400U3)
    • Глава 2 — Налог на доход от самостоятельной занятости (разделы 1401–1403)
    • Глава 3 — Удержание налога с нерезидентов-иностранцев и иностранных корпораций (разделы 1441–1464)
    • Глава 4 — Налоги для обеспечения отчетности по определенным зарубежным счетам (разделы 1471–1474)
    • Глава 5 — Отменена (статьи 1491–1494)
    • Глава 6 — Консолидированные отчеты (разделы 1501–1564)
  • B. Налоги на имущество и дарение (разделы 2001–2801)
  • C. Налоги на заработную плату (разделы 3101–3510)
  • D. Различные акцизы (разделы 4001–5000)
  • E. Налоги на алкоголь, табак и некоторые другие акцизы (разделы 5001–5891)
  • F. Процедура и администрирование (разделы 6001–7874)
  • G. Объединенный комитет по налогообложению (разделы 8001–8023)
  • H. Финансирование президентских избирательных кампаний (разделы 9001–9042)
  • I. Кодекс трастовых фондов (разделы 9500–9602) («Кодекс трастовых фондов 1981 года»)
  • J. Медицинские льготы для работников угольной промышленности (разделы 9701–9722)
  • K. Требования к групповому медицинскому плану (разделы 9801–9834)

Список часто упоминаемых разделов

(Это не полный список разделов.)

  • Подзаголовок A: Подоходные налоги (§ 1–§ 1564)
    • Глава 1: Обычные налоги и надбавки (§ 1–§ 1400U3)
      • Подраздел A: Определение налоговой ответственности (§ 1–§ 59)
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода (§ 61–§ 291)
        • Часть I: Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. д. (§ 61–§ 68)
          • Раздел 61 : Определение валового дохода (§ 61)
          • ...
          • Раздел 63 : Определение налогооблагаемого дохода (§ 63)
          • ...
        • Часть II: Статьи, специально включенные в валовой доход (§ 71–§ 80)
          • ...
          • Раздел 79 : Групповое срочное страхование жизни, приобретенное для сотрудников (§ 79)
          • ...
        • Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода (§ 101–§ 140)
          • ...
          • Раздел 132(a) : Дополнительные льготы, исключаемые из валового дохода (§ 132(a))
          • ...
        • Часть VI: Детализированные вычеты для физических и юридических лиц (§ 161–§ 198)
          • ...
          • Раздел 162(2) : Торговые или деловые расходы (§ 162(a))
          • ...
          • Раздел 179 : Выбор расходов на определенные амортизируемые активы предприятия (§ 179)
          • ...
          • Раздел 183 : Деятельность, не направленная на получение прибыли (§ 183)
          • ...
        • Часть VII: Дополнительные детализированные вычеты для физических лиц (§ 211–§ 224)
          • ...
          • Раздел 212 : Расходы на производство дохода (§ 212)
          • ...
      • Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки (§ 301–§ 385)
        • ...
        • Часть III: Корпоративные организации и реорганизации (§ 351–§ 368)
          • ...
          • Подраздел B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг (§ 354–§ 358)
            • ...
            • Раздел 355 : Распределение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации (§ 355)
            • ...
        • ...
      • Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. д. (§ 401–§ 436)
        • Часть I: Пенсия, участие в прибыли, бонусы за акции и т. д. (§ 401–§ 420)
          • Подраздел A: Общее правило (§ 401–§ 409A)
            • Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы распределения прибыли и бонусные планы по акциям
              • пункт (а) (« 401(а) »): спонсируемый работодателем пенсионный план для сотрудников государственных и местных органов власти и некоторых освобожденных от налогов организаций (§ 401(а))
              • ...
              • пункт (k) (« 401(k) »): пенсионный план , спонсируемый работодателем (§ 401(k))
            • ...
            • Раздел 402A (« Roth 401(k) »): Необязательное рассмотрение избирательных отсрочек как взносов Roth (§ 402A)
            • Раздел 403: Налогообложение аннуитетов работников
              • ...
              • пункт (b) (« 403(b) »): спонсируемый работодателем пенсионный план в некоммерческих организациях (§ 403(b))
            • ...
            • Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета (§ 408)
            • Раздел 408A: Roth IRA (§ 408A)
            • ...
            • Раздел 409A : Включение в валовой доход отложенной компенсации по неквалифицированным планам отложенной компенсации (§ 409A)
            • ...
      • Подраздел E: Учетные периоды и методы учета (§ 441–§ 483)
        • ...
        • Часть II: Методы бухгалтерского учета (§ 446–§ 475)
          • Подраздел B: Налоговый год, в который включены статьи валового дохода (§ 451–§ 460)
          • Подраздел D: Инвентари (§ 471–§ 475)
            • ...
            • Раздел 475 : Метод учета по рыночной стоимости для торговцев ценными бумагами (§ 475)
          • ...
      • Подраздел F: Освобожденные организации (§ 501–§ 530)
        • Часть I: Общее правило (§ 501–§ 505)
          • Раздел 501: Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. д. (§ 501)
            • ...
            • пункт (c) (« 501(c) »): Список освобожденных организаций (§ 501(c))
              • подпункт (1) (« 501(c)(1) »): корпорации, организованные в соответствии с актами Конгресса, такие как федеральные кредитные союзы (§ 501(c)(1))
              • подпункт (2) (« 501(c)(2) »): корпорации, имеющие право собственности, для освобожденных организаций (§ 501(c)(2))
              • подпункт (3) (« 501(c)(3) »): благотворительные, некоммерческие, религиозные и образовательные организации (§ 501(c)(3))
              • подпункт (4) (« 501(c)(4) »): организации политического образования (§ 501(c)(4))
              • подпункт (6) (« 501(c)(6) »): деловые лиги и торговые палаты (§ 501(c)(6))
              • подпункт (7) (« 501(c)(7) »): рекреационные клубы (§ 501(c)(7))
          • ...
        • Часть VI: Политические организации (§ 527)
        • ...
        • Часть VIII: Некоторые сберегательные организации (§ 529–§ 530)
      • ...
      • Подраздел N: Налог на доход, полученный из источников в Соединенных Штатах или за их пределами (§ 861–§ 1000)
        • Часть I: Правила об источниках и другие общие правила, касающиеся иностранных доходов (§ 861–§ 865)
          • Раздел 861 : Доход из источников в Соединенных Штатах (§ 861)
          • ...
      • Подраздел O: Прибыль или убыток от отчуждения имущества (§ 1000–§ 1111)
        • ...
        • Часть III: Обычные необлагаемые налогом обмены (§ 1031–§ 1045)
          • Раздел 1031 : Обмен имущества, предназначенного для продуктивного использования или инвестиций (§ 1031)
          • ...
          • Раздел 1041 : Передача имущества между супругами или обстоятельства, приводящие к разводу (§ 1041)
          • ...
  • Подзаголовок C: Налоги на заработную плату (§ 3101–§ 3510)
    • ...
    • Глава 24: Взимание подоходного налога у источника выплаты с заработной платы (§ 3401–§ 3456)

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ Другое федеральное налоговое законодательство содержится в других разделах Свода законов США , таких как Раздел 11 (касающийся банкротства) и Раздел 19 (таможенные пошлины).
  2. ↑ Pub. L.  99–514, 100  Stat.  2085, вступил в силу 22 октября 1986 г. , § 2(a)
  3. ^ Очевидно, незначительное расхождение между формулировкой в ​​Statutes at Large и формулировкой в ​​некоторых изданиях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слова «любые документы» в первом предложении § 6104(a)(1)(A) описано Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле Tax Analysts v. Internal Revenue Serv. , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, в [1]. По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст указан как «любой документ», в то время как в версии Statutes at Large текст указан как «любые документы».
  4. ^ "Таблица счетов национального дохода и продукта". Министерство торговли США, Бюро экономического анализа. Архивировано из оригинала 6 марта 2012 г. Получено 9 марта 2018 г.
  • Кодекс США, раздел 26, через типографию правительства США
  • Раздел 26 в Институте юридической информации Корнелла
  • Налоговый кодекс Bloomberg постоянно обновляется с примечаниями редактора
  • [2]
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Internal_Revenue_Code&oldid=1266666885#Internal_Revenue_Code_of_1939"