Раздел 132(а) Налогового кодекса
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в Соединенных Штатах
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
flag Портал Соединенных Штатов

Раздел 132(a) Налогового кодекса предусматривает восемь типов дополнительных льгот , которые исключаются из валового дохода . К ним относятся дополнительные льготы, которые квалифицируются как (1) услуга без дополнительных затрат, (2) квалифицированная скидка для сотрудников, (3) надбавка за условия труда, (4) надбавка de minimis , (5) квалифицированная транспортная надбавка , (6) квалифицированное возмещение расходов на переезд, (7) квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию или (8) квалифицированная надбавка заперераспределение и закрытие военной базы . [1]

Дополнительные льготы, исключенные из валового дохода

Обслуживание без дополнительных затрат

Услуга без дополнительных расходов определяется в разделе 132(b) как любая услуга, предоставляемая работодателем сотруднику, если (1) услуга предлагается для продажи клиентам в ходе обычной деятельности работодателя и (2) работодатель не несет существенных дополнительных расходов при предоставлении услуги сотруднику. [2]

Скидка для квалифицированных сотрудников

Скидка для квалифицированных сотрудников определяется в разделе 132(c) как любая скидка для сотрудников в отношении квалифицированной собственности или услуг в той мере, в которой скидка не превышает (a) процент валовой прибыли от цены, по которой собственность предлагается работодателем клиентам, в случае собственности, или (b) 20% от цены, предлагаемой за услуги работодателем клиентам, в случае услуг. [2]

Рабочее состояние Fringe

Working Condition Fringe определяется в разделе 132(d) как любое имущество или услуги, предоставляемые сотруднику, чтобы сотрудник мог выполнять свою работу. Примерами являются служебный автомобиль для деловых поездок, мобильный телефон, предоставляемый в первую очередь для деловых целей, и образование, связанное с работой. [2]

Для профессионального образования образование должно поддерживать или улучшать навыки, требуемые как часть работы или которые соответствуют явным требованиям работодателя. [3] Образовательные требования должны быть установлены как условие продолжения работы, статуса или уровня оплаты или соответствовать новым требованиям должности после найма. [3] Образовательные требования не могут просто соответствовать минимальным образовательным требованиям для получения права на работу. [3]

Если работодатель оплачивает подготовку налоговой декларации о доходах работника, эти расходы не подлежат выплате надбавки за условия труда. [4]

De Minimis Fringe

De Minimis Fringe определяется в разделе 132(e)(1) как любое имущество или услуга, предоставленные работнику работодателем, которые после учета предоставленной частоты имеют стоимость настолько малую, что учет по ним становится необоснованным или административно невыполнимым. Примерами de minimis fringe являются личное использование предоставленного работодателем мобильного телефона, предоставленного в первую очередь для деловых целей; нерегулярное личное использование копировального аппарата работодателя; малоценные праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт; нерегулярные вечеринки или пикники для работников и их гостей; нерегулярные билеты в театр или на спортивные мероприятия. [2]

В соответствии с разделом 1.132-6(b)(1) Положений казначейства все аналогичные надбавки должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они de minimis. [5] Один бесплатный обед, предоставляемый всем сотрудникам один раз в год, будет соответствовать требованиям, поскольку питание предоставляется нечасто. [5] Один бесплатный обед, предоставляемый другому сотруднику каждую неделю в течение года, не будет соответствовать требованиям. [5]

Согласно разделу 1.132-6(c) Положений казначейства, наличные деньги никогда не считаются минимальными льготами. [5] Наличные деньги или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не считаются льготами. [5] [6] Однако они будут считаться таковыми, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет сам билет в театр сотруднику и работодатель нечасто выдает билеты сотрудникам. [5]

Подарочные карты никогда не считаются подходящими, если они могут быть обменены на различные товары [7] или имеют эквивалентную стоимость в денежном эквиваленте. [8] Подарочные карты не считаются подходящими, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине. [9] Если подарочный сертификат позволяет сотруднику получить определенный предмет малоценного личного имущества, то для работодателя административно нецелесообразно учитывать подарочный сертификат, и работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, то подарочный сертификат считается подходящим. [8] [10]

Хотя Налоговая служба не дала определения малоценному товару, она заявила, что товар стоимостью 100 долларов не является малоценным товаром. [11] [12]

Хотя Налоговая служба США не дает четких определений, ежеквартальные подарки сотрудникам не будут считаться минимальными дополнительными льготами. [13]

Примерами не облагаемых налогом дополнительных льгот de minimis являются периодическое печатание личных писем сотрудником работодателя; периодическое личное использование копировального аппарата работодателя при условии, что не менее 85 процентов использования копировального аппарата осуществляется в деловых целях; периодические вечеринки для сотрудников и их гостей; подарки в виде имущества (не наличных денег) с низкой справедливой рыночной стоимостью на день рождения, праздник, выступление, болезнь или семейный кризис; периодические билеты в театр или на спортивное мероприятие; кофе, пончики и безалкогольные напитки для сотрудников; и личные телефонные звонки, совершаемые сотрудниками. [14] [15] [16]

Квалифицированный транспортный фриланс

Квалифицированная транспортная надбавка определяется в разделе 132(f) как (1)(A) перевозка на пригородном транспортном средстве между местом жительства сотрудника и местом работы, (B) любой транзитный проездной или (C) квалифицированная парковка, если она предоставляется работодателем сотруднику.

Выплачиваемое работодателем пособие для пассажиров, добирающихся на работу на велосипеде, действовало в период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2017 года. [2] [17]

Предоставление не облагаемых налогом квалифицированных транспортных льгот сотрудникам с 1 января 2018 года или после этой даты не подлежит налоговому вычету для работодателя как обычные деловые расходы. [18] Согласно Закону о налоговых льготах и ​​рабочих местах 2017 года, освобожденные от налогов работодатели должны сообщать о не облагаемых налогом квалифицированных транспортных льготах, предоставленных сотрудникам с 1 января 2018 года или после этой даты, как о несвязанном доходе от бизнеса . Закон о налоговой определенности и налоговых льготах в случае стихийных бедствий 2019 года отменил это положение закона 2017 года, так что эти льготы больше не требуется сообщать как несвязанный доход от бизнеса, и налоги с таких льгот не взимаются. [19]

Квалифицированное возмещение расходов на переезд

Квалифицированное возмещение расходов на переезд определяется в Разделе 132(g) как любая сумма, полученная физическим лицом от работодателя в качестве оплаты расходов, которые подлежали бы вычету как расходы на переезд в соответствии с Разделом 217, если бы были оплачены физическим лицом. [2]

В соответствии с Законом о налоговых льготах и ​​рабочих местах 2017 года , с 1 января 2018 года возмещение расходов на переезд больше не является необлагаемой налогом льготой, за исключением военнослужащих, переезжающих в связи с военными приказами. [20]

Квалифицированные услуги по пенсионному планированию

Квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию определяются в разделе 132(m) как консультации или информация по планированию выхода на пенсию, предоставляемые работнику и его супругу работодателем, поддерживающим квалифицированный план работодателя. [2]

Квалифицированная реорганизация и закрытие военной базы

Квалифицированная надбавка за передислокацию и закрытие военной базы определяется в разделе 132(n) как один или несколько платежей в соответствии с разделом 1013 Закона о демонстрационных городах и развитии метрополий 1966 года для компенсации неблагоприятного воздействия на стоимость жилья в результате передислокации или закрытия военной базы. [2]

Другие не облагаемые налогом дополнительные льготы

Другие дополнительные льготы могут быть исключены из налогооблагаемого дохода в соответствии с другими разделами Налогового кодекса .

Раздел 74(c) исключает награды за достижения сотрудников, выдаваемые сотрудникам за их службу (пять лет или более) или за достижения в области безопасности. [21] Награда должна быть осязаемым предметом, а не наличными или подарочными картами; должна быть вручена сотруднику как часть значимой презентации; и не может выглядеть как замаскированная компенсация. [22] Работодатель должен иметь письменную политику в отношении таких наград, награды не должны превышать 1600 долларов США в год, а средняя награда не должна превышать 400 долларов США. [22] Награда не считается необлагаемой налогом наградой за достижения сотрудников, если награда представляет собой наличные деньги, эквиваленты наличных денег, подарочные карты, подарочные сертификаты, отпуска, питание, проживание, билеты на мероприятия, акции, облигации, другие ценные бумаги и аналогичные предметы. [17]

Раздел 79 исключает групповое срочное страхование жизни на сумму 50 000 долларов , предоставляемое работодателем работнику. [23]

Раздел 104 исключает выплату работодателем компенсации за травму или болезнь, например, посредством полиса страхования компенсаций работникам . [23]

Раздел 105 исключает соответствующие пособия по медицинскому страхованию или страхованию от несчастных случаев, полученные через работодателя. [23]

Раздел 106(a) исключает соответствующее страхование от несчастных случаев и болезней, предоставляемое работодателем. [23]

Раздел 117(d) исключает квалифицированные скидки на обучение. [23]

Раздел 119 исключает определенные виды питания или проживания, предоставляемые работнику для удобства работодателя. [23] Питание должно предоставляться по существенно некомпенсационной причине, которая явно выгодна работодателю, а не работнику. [15] [24] Примерами являются питание, предоставляемое работнику в рабочее время для работника, который должен оставаться на месте в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, которые, как можно обоснованно ожидать, могут возникнуть и которые работник должен будет устранить в течение периода питания работника. [15] [24] Предоставление питания работникам в целях содействия сотрудничеству, моральному духу и общему благополучию не считается предоставлением для удобства работодателя. [15]

Раздел 125 исключает планы кафетерия , включая планы гибких сберегательных счетов для здравоохранения . [23]

Раздел 127 исключает соответствующие планы образовательной помощи. [23]

Раздел 129 исключает соответствующую программу помощи по уходу за иждивенцами, такую ​​как гибкий план расходов по уходу за иждивенцами . [23]

Раздел 137 исключает соответствующие программы помощи при усыновлении. [23]

Ссылки

  1. ^ "26 Кодекс США § 132 - Определенные дополнительные льготы". Налоговый кодекс . Институт юридической информации, Юридическая школа Корнеллского университета.
  2. ^ abcdefgh "Публикация 15-B: Налоговое руководство работодателя по дополнительным льготам". Налоговая служба . 2016.
  3. ^ abc "Public Letter Luling 200206053". Налоговая служба . 12 декабря 2001 г.
  4. ^ "Частное письмо, постановление 200137039". Налоговая служба . 14 сентября 2001 г.
  5. ^ abcdef "Частное письмо, постановление 201005014". Налоговая служба . 5 февраля 2010 г.
  6. ^ "26 CFR 1.132-6 - De minimis fringes". Налоговая служба . Институт юридической информации, Юридическая школа Корнеллского университета.
  7. ^ "FAQs for Government Entities Regarding De Minimis Fringe Benefits". Налоговая служба . Архивировано из оригинала 17 августа 2007 г.
  8. ^ ab "De Minimis Fringe Benefits Архивировано 2016-05-08 в Wayback Machine ". Налоговая служба . 19 января 2016 г.
  9. ^ "De Minimis Fringe Benefits". Вице-президент по финансовому отделу . Университет Луисвилля.
  10. ^ "Обзор льгот De Minimis Fringe Benefits [ постоянная мертвая ссылка ‍ ] ". Employer Solutions Group . 1 октября 2011 г.
  11. ^ "IRS начинает определять De Minimis Fringes [ постоянная мертвая ссылка ‍ ] ". HR.com . 14 июня 2001 г.
  12. ^ "Меморандум о совете главного юрисконсульта 200108042". Налоговая служба . 20 декабря 2000 г.
  13. ^ "Подарочные сертификаты как незначительные льготы, архивировано 03.06.2016 в Wayback Machine ". Американская ассоциация по заработной плате, отделение округа Ориндж . 2 сентября 2014 г.
  14. ^ "Section 1.132-6(3) De minimis fringes". Налоговый кодекс . Получено 22 декабря 2019 г.
  15. ^ abcd Уокер, Дебора (10 мая 2019 г.). «Питание сотрудников для удобства работодателя». Cherry Bekaert LLP .
  16. ^ "Технический консультативный меморандум 201903017". Налоговая служба . 18 сентября 2018 г.
  17. ^ ab Miller, Stephen. «Президент подписывает налоговый законопроект, изменяющий льготы для сотрудников». Общество управления человеческими ресурсами . 20 декабря 2017 г.
  18. ^ Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). «Серия налоговых реформ 2018 г.: изменения в налоговом законодательстве в отношении льгот для сотрудников». Юридический консультант по льготам . Джексон Льюис ПК
  19. ↑ Бенион, Ахсаки (14 февраля 2020 г.). "[1]". Картер/Ледьярд .
  20. ^ "HR 1". 115-й Конгресс (2017-2018) . Получено 24 декабря 2017 г.
  21. ^ "26 Кодекс США § 74 - Премии и награды". Налоговая служба . Институт юридической информации, Юридическая школа Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.
  22. ^ ab "26 Кодекс США § 274 - Запрет на определенные развлечения и т. д. расходы". Налоговая служба . Институт юридической информации, Юридическая школа Колумбийского университета. Доступ 3 мая 2016 г.
  23. ^ abcdefghij "Руководство по налогооблагаемым дополнительным льготам". Налоговая служба . 2012.
  24. ^ ab "Section 1.119-1(a)(2)(i)". Налоговая служба . Институт юридической информации. Юридическая школа Корнеллского университета. Получено 14 мая 2019 г.

Дальнейшее чтение

  • Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы . 90, 92 (2-е изд. 2007 г.)
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Internal_Revenue_Code_section_132(a)&oldid=1258501285"