Налоговые льготы для творческого сектора

Creative Sector Tax Relief — это программа налоговых льгот, внедренная в Соединенном Королевстве в 2012 году, которая охватывает новые льготы, направленные на поддержку индустрии анимации, высококачественного телевидения и видеоигр, в дополнение к существующим льготам, доступным для кинопроизводства. Новые льготы предназначены для продвижения культурно-значимых производств в Великобритании, для стимулирования инвестиций в британские производства, которые в противном случае осуществлялись бы за пределами Великобритании, и для поддержки необходимой критической массы инфраструктуры и навыков в Великобритании как на сегодняшний день, так и в долгосрочной перспективе.

Правительство объявило в бюджете на март 2012 года, что оно введет льготы по корпоративному налогу с апреля 2013 года для индустрии видеоигр , анимации и высококачественного телевидения, при условии одобрения государственной помощи и последующих консультаций. ^[1] Эти новые льготы были подтверждены в бюджете 2013 года ^[2] и проекте финансового законопроекта 2013 года. ^[3] До этого момента творческие отрасли боролись за доступ к существующим налоговым льготам на технологии, поскольку квалификационные определения схем, таких как налоговые льготы на НИОКР, выходили за рамки творческих секторов, хотя компании в этих секторах часто являются пионерами в новых и передовых технологиях. Льготы приведут налоговый режим творческого сектора Великобритании в соответствие с другими странами, такими как Канада ^[4] и Япония, которые уже имеют особые налоговые льготы для творческих отраслей.

Производственные компании во всех трех отраслях могут претендовать на дополнительный вычет в размере 100 процентов от квалификационных расходов на производство в Великобритании (где квалификационные расходы составляют максимум 80 процентов от общих расходов на производство), и, если они убыточны, они смогут отказаться от таких убытков за выплачиваемый налоговый кредит в размере 25 процентов от квалификационных расходов на производство в Великобритании (т.е. фактически выплачиваемый кредит в размере максимум 20 процентов от общих расходов на производство). Эти льготы смоделированы по существующей схеме налоговых льгот на кино, которая поддержала более 5 миллиардов фунтов стерлингов инвестиций в британские фильмы и увеличила рабочую силу в сфере кинопроизводства на 70 процентов с момента ее введения в 2007 году ^[5]

Законопроект о финансовом законопроекте 2013 года допускал, чтобы расходы, понесенные после 1 апреля 2013 года, имели право на льготы при условии одобрения государственной помощи Европейской комиссией . Комиссия одобрила налоговые льготы на анимацию и высококачественную телевизионную продукцию с 1 апреля 2013 года после вступления правил в силу с королевским одобрением Закона о финансах 2013 года в августе 2013 года. Налоговые льготы на видеоигры были одобрены государственной помощью Европейской комиссией в марте 2014 года, что означает, что они вступили в силу с 1 апреля 2014 года.

Прогнозируется, что устойчивые расходы на льготы после первоначального периода поэтапного введения составят приблизительно 120 миллионов фунтов стерлингов в год (55 миллионов фунтов стерлингов на налоговые льготы для видеоигр и анимации, плюс 65 миллионов фунтов стерлингов на налоговые льготы для высококачественной телевизионной продукции) с точки зрения доходов от налога на прибыль корпораций, упущенных Казначейством Ее Величества . Оценочные годовые административные расходы для HMRC на управление всеми тремя новыми режимами налоговых льгот для творческой индустрии составят приблизительно 500 000 фунтов стерлингов. Они также создадут специализированное подразделение для содействия рассмотрению исков на налоговые льготы для анимации и видеоигр (но не для высококачественной телевизионной продукции).

Чтобы иметь право на налоговые льготы в соответствии с действующим Положением о налоговых льготах на кинопродукцию, продукция должна быть сертифицирована Департаментом по цифровым технологиям, культуре, СМИ и спорту (DCMS) как принадлежащая британской культуре.

Культурные тесты для каждого рельефа были опубликованы в проекте Закона о финансах 2013 года.

Культурные тесты будут проводиться Британским институтом кино от имени DCMS следующим образом:

• Налоговые льготы на анимацию – форма заявления на прохождение культурного теста BFI ^[6]
• Налоговые льготы для производителей высококачественного телевидения – форма заявления на культурный тест BFI ^[7]
• Налоговые льготы для видеоигр – форма заявления на культурный тест BFI ^[8]

• Налоговые льготы для видеоигр – Налоговые льготы для видеоигр (VGTR) были созданы в 2014 году для поддержки креативности в игровой индустрии Великобритании. Ключевым преимуществом налоговых льгот является то, что соответствующие компании могут требовать до 20% своих «основных расходов» обратно, при условии, что расходы были сделаны в Европейской экономической зоне (ЕЭЗ).
• Налоговые льготы на анимацию
• Налоговые льготы для производителей высококачественного телевидения
• Налоговый кредит на исследования и разработки
• Кредит на расходы на исследования и разработки
• Капитальные отчисления на исследования и разработки
• Патентный ящик
• Налоговые льготы на фильмы

Схема инвестиций в предприятия (EIS) и Схема инвестиций в посевные предприятия (SEIS) предоставляют щедрые налоговые льготы на доход и прирост капитала лицам, которые инвестируют в небольшие предприятия на ранних стадиях развития.

Летом 2012 года правительство провело публичные консультации по предложениям о налоговых льготах для творческого сектора. Респондентами были участники отрасли ( The Walt Disney Company ; Channel 4 ; Electronic Arts ; Aardman Animations ), финансовое сообщество, включая крупные бухгалтерские фирмы ( PWC ; Deloitte ) и независимых консультантов (MMP Tax); и торговые организации, такие как Ассоциация независимых разработчиков игр (TIGA).

Правительство также создало отраслевые рабочие группы для индустрии анимации, высококачественного телевидения и видеоигр, чтобы дополнить более широкие консультации по новым налоговым льготам и более подробно обсудить варианты и предложения.

• Ассоциация независимых разработчиков игр
• Ассоциация интерактивных развлечений Великобритании