Отчетность на основе транзакций

Эта статья является сиротой , поскольку на нее не ссылаются другие статьи . Пожалуйста, введите ссылки на эту страницу из связанных статей ; попробуйте найти инструмент ссылок для предложений. ( Июль 2021 г. )

Отчетность по транзакциям или отчетность по счетам-фактурам , иногда называемая непрерывным контролем транзакций ( CTC ), представляет собой метод сбора данных государственными органами для снижения мошенничества и повышения уровня соответствия. Отчетность по счетам-фактурам помогает преодолеть неэффективность систем после аудита , где аудиторы могут проверять возвраты НДС только после фактов и в основном должны использовать данные, собранные компаниями, которые они проверяют. ^[1] Суть отчетности по счетам-фактурам заключается в том, что все компании в пределах юрисдикции сообщают свои счета-фактуры в свой налоговый орган.

Отчетность по счетам-фактурам впервые была внедрена в Латинской Америке. В большинстве стран Латинской Америки отчетность на основе транзакций сочетается с электронным выставлением счетов-фактур , поэтому Межамериканский банк развития назвал систему «электронным выставлением налоговых счетов». Однако ключевой принцип тот же, поскольку он определяется как «электронные счета-фактуры, которые не только действительны для всех налоговых целей, но и полностью принимаются налоговым органом». ^[2] Первыми были Чили и Мексика , а вскоре за ними последовали и другие.

Со временем отчетность на основе транзакций доказала свою эффективность в противодействии мошенничеству с НДС. Например, Бразилия увидела рост налоговых поступлений на 58 млрд долларов США, в то время как Чили и Мексика сократили свой разрыв НДС на 50%. Кроме того, Колумбия оценивает, что может достичь того же результата, если внедрит такую ​​систему отчетности по счетам-фактурам. ^[3]

Примерно в то же время Китай начал свой Золотой налоговый проект. Частью этого проекта является Золотая налоговая система, которая началась как пилот в 1990-х годах и скоро будет интегрирована в каждую компанию в стране. ^[4] Индия также внедряет электронные счета-фактуры для повышения соответствия. ^[4] Другие страны региона, такие как Израиль и Иордания, также изучают эту возможность. ^[5]

Тунис был пионером в африканском регионе, поскольку они ввели обязательное электронное выставление счетов в 2016 году. В Тунисе счета-фактуры передаются ответственным органам, и поэтому могут рассматриваться как отчетность на основе транзакций. Кроме того, Египет также проводит исследования в области лучшей модели отчетности по счетам-фактурам. ^[5]

Тенденция и успехи отчетности по счетам-фактурам также достигли Европы, хотя и не в сочетании с обязательным электронным выставлением счетов-фактур . Такие страны, как Венгрия , Испания и Италия, внедрили вариант отчетности по счетам-фактурам во второй половине 2010-х годов. Успехи этих и других систем заставили Францию ​​принять решение о внедрении системы отчетности по счетам-фактурам в сочетании с электронным выставлением счетов-фактур с июля 2024 года. ^[6] Новости также дошли до Европейской комиссии , поскольку в своем Плане действий по справедливому и простому налогообложению в поддержку стратегии восстановления, опубликованном в 2020 году, она заявила, что к 2022/2023 году Комиссия «представит законодательное предложение по модернизации обязательств по отчетности по НДС». ^[7] Предложения по поправкам к Директиве ЕС о требованиях к цифровой отчетности должны быть представлены к концу 2022 года.

В странах, где система НДС существует без обязательной отчетности по счетам-фактурам, компании часто самостоятельно сообщают сумму НДС, которую они якобы получили и отправили за определенный отчетный период. ^[8] Эти отчетные периоды обычно составляют от 1 до 12 месяцев. Поскольку компании вольны заполнять то, что хотят, в своей декларации по НДС, мошенники потенциально могут заполнять ложную информацию. Поставщики могут сообщать, что они собрали 100 евро НДС, в то время как на самом деле они собрали 1000 евро НДС, что позволяет им удерживать НДС вместо того, чтобы отдавать его налоговому органу. Покупатели могут сообщать, что они заплатили 10 000 евро НДС, что позволяет им обманным путем вернуть деньги от налогового органа. Широко известный тип мошенничества с НДС — это мошенничество Missing Trader . Используя системы отчетности на основе транзакций, можно выявить и сократить расхождения между покупателем и продавцом. Более того, даже без анализа данных системы отчетности на основе транзакций оказывают превентивный эффект, поскольку компании знают, что их данные собираются.

Большинство систем отчетности по счетам разрабатываются страной, внедряющей эту систему. Это приводит к широкому разнообразию способов их внедрения.

– (Почти) оперативная отчетность по транзакциям: Отчетность по транзакциям может быть как в реальном времени, так и в режиме, близком к реальному времени. Система отчетности по счетам-фактурам в режиме, близком к реальному времени, требует от налогоплательщика сообщать обо всех счетах-фактурах в течение определенного количества дней после фактической отправки счета-фактуры покупателю. Пример такой системы можно найти в Испании. Система называется Sistema de Información Inmediata (SII) , и у компаний есть 4 дня, чтобы сообщать обо всех счетах-фактурах после их выставления. ^[9] Отчетность по счетам-фактурам в режиме реального времени требует сообщать о счетах-фактурах одновременно с их выставлением. Итальянская система Sistema di Interscambio (SdI) является примером такой системы. ^[10]

– Электронное выставление счетов и обмен данными: в некоторых странах требования к отчетности на основе транзакций сочетаются с определенным обязательным стандартом электронного выставления счетов. Такой подход был принят, например, многими странами Латинской Америки. В качестве альтернативы компаниям также может быть предоставлена ​​свобода использования существующих решений электронного выставления счетов и электронного обмена данными для обмена данными. Хотя свобода выбора формата данных может снизить административную нагрузку для некоторых компаний, она также поднимает вопросы о том, какие данные и формат счетов-фактур можно считать юридически действительными.

– Централизованное оформление : некоторые страны требуют, чтобы компании отправляли счет-фактуру в налоговый орган, прежде чем он будет отправлен покупателю. Системы отчетности на основе транзакций в Перу и Италии функционируют таким образом. Преимущество заключается в том, что мошеннические компании могут быть прерваны в своей деловой деятельности на очень ранней стадии. Однако это также может привести к прерыванию честного бизнеса, когда срабатывает ложное положительное предупреждение о мошенничестве. Кроме того, эксперты по НДС, такие как Александра Бал, подчеркивают высокие расходы на соблюдение требований, которые могут возникнуть для предприятий из-за централизованной системы оформления. ^[11]

– Данные для отчета : Тип данных, требуемых системой отчетности на основе транзакций, может различаться. В Италии и Испании национальная система отчетности на основе транзакций требует от предприятий значительного объема информации о счетах. Сеть электронных счетов PEPPOL (Pan-European Public Procurement Online) предложила использовать только несколько точек данных на счет. ^[12] Во время сессии рабочей группы Европейского парламента была отмечена разработка, которая делилась только отпечатком пальца или хэшем оригинального счета. ^[13]