Импорт без НДС с Нормандских островов

Импорт без НДС с Нормандских островов в Соединенное Королевство осуществлялся в течение нескольких лет в начале 21-го века в результате льготы на малоценные партии товаров (LVCR). Это налоговая льгота, которая применяется к малоценному импорту в Европейский союз, освобождая его от налога на добавленную стоимость (НДС). Хотя Великобритания была частью ЕС с 1973 года до Brexit в 2020 году, Нормандские острова (две коронные зависимости ) не были и, в отличие от Великобритании, не взимали НДС с покупок. Правительство Великобритании применило LVCR к импорту с Нормандских островов, что привело к строительству распределительных центров на островах и экспорту оттуда многих малоценных товаров в Великобританию. Эта практика была в одностороннем порядке прекращена в апреле 2012 года Казначейством Ее Величества , финансовым департаментом правительства Великобритании.

Когда товары импортируются в ЕС с территории, не входящей в ЕС, они, как правило, облагаются НДС. (Ставка НДС в Великобритании для большинства товаров составляет 20% с 2011 года). Однако в результате Директивы Совета ЕС 2009/132/EC допускается необязательное исключение для поставок низкой стоимости, чтобы ускорить транзит товаров низкой стоимости, которые в противном случае могут быть задержаны таможней, а также снизить стоимость сбора налогов, если это может быть неосуществимо. Это административное освобождение известно как освобождение от уплаты налога на грузы низкой стоимости (LVCR). Государства-члены, которые разрешают освобождение, должны гарантировать, что оно не приведет к искажению конкуренции или не допустит злоупотребления НДС.

Максимально допустимая стоимость товаров, на которые распространяется исключение, устанавливается импортирующим государством и может составлять от 10 до 22 евро. ^[1] Великобритания установила лимит в размере 15 фунтов стерлингов (17 евро) для коммерческих товаров до тех пор, пока не отменила LVCR в 2021 году. ^[2]

До 2020 года Соединенное Королевство было членом ЕС и, как государство-член, было обязано применять налог на добавленную стоимость Европейского Союза к ряду товаров. Общие расходы на онлайн-розничную торговлю в Интернете выросли на 33,4% в 2007 году до рекордных 10,9 млрд фунтов стерлингов, а онлайн-продажи в Великобритании, как прогнозировалось, достигнут 28,1 млрд фунтов стерлингов к 2011 году — 8,9% от всех розничных продаж. ^{[3] [4]} Причины успеха интернет-розницы разнообразны, охватывая факторы, связанные с удобством, экономией времени, широтой выбора и ценой. Тем не менее, низкая цена, предлагаемая онлайн-ритейлерами музыки, такими как Play.com , Amazon.co.uk , TheHutgroup.com и HMV, играет важную роль в популярности этих сайтов. ^[5] Исследование, проведенное Kantar Group, показало, что в 2009 году объем онлайн-продаж компакт-дисков, купленных клиентами из Великобритании, увеличился на 18%. Многие или большинство из них были отправлены с Нормандских островов, хотя они почти всегда контролировались зарегистрированными в Великобритании материнскими компаниями. Более того, Kantar обнаружил, что 95% таких продаж были достаточно низкими, чтобы к ним не применялись налоги на добавленную стоимость (НДС). ^[5]

Нормандские острова состоят из бейливиков Гернси и Джерси , коронных зависимостей , которые являются самоуправляемыми, но исторически связаны с Короной . Нормандские острова имеют особые отношения с Соединенным Королевством, как установлено в Протоколе 3 к Акту Соединенного Королевства о присоединении 1972 года, который являлся частью Договора о присоединении. В соответствии с этим соглашением Нормандские острова не были частью Европейского Союза, но были частью таможенной территории союза. Это означало, что они не взимали НДС с покупок, но существовало свободное перемещение промышленных и сельскохозяйственных товаров в торговле между островами и Союзом. Джерси ввел налог на товары и услуги (GST) в размере 3% в 2008 году, который увеличился до 5% в 2011 году на большинство товаров и услуг, поставляемых в Джерси для местного использования, включая импорт. GST можно потребовать обратно при экспорте. ^[6]

Исторические документы свидетельствуют о том, что LVCR изначально была разрешена Великобританией для Нормандских островов с целью ускорения доставки сельскохозяйственных товаров, выращенных на островах Джерси и Гернси, таких как свежие цветы и ежедневная почта, которые могли быть повреждены из-за задержки, вызванной обработкой НДС. ^{[7] [8]} Более поздние документы, включая Группу по проверке штатов Джерси 2006 года, оспаривают это утверждение. ^{[9] [10]}

Однако в последние годы Нормандские острова использовались как удобное место для продажи товаров без НДС в Великобританию по почте. Исторически сложилось так, что большая часть товаров, продаваемых по почте через Нормандские острова, производилась в Великобритании, экспортировалась на острова, а затем отправлялась обратно в Великобританию без НДС. Однако по мере того, как предприятия, базирующиеся на Нормандских островах, становились все более сложными, товары импортировались с Дальнего Востока , включая электронику и аксессуары.

В письменном ответе от 18 июня 2008 года депутату парламента Джанет Дин, тогдашнему финансовому секретарю казначейства, Джейн Кеннеди заявила, что три четверти НДС, удержанного благодаря LVCR, «были отнесены к импорту из зависимых территорий Короны». ^[11]

Ритейлеры, политики и ученые в Соединенном Королевстве заявили, что эта ситуация дает несправедливое и разрушительное экономическое преимущество ритейлерам, базирующимся на Нормандских островах. Эти ритейлеры могли предлагать те же продукты, что и британские ритейлеры, но по значительно более низким ценам. Преимущество было подчеркнуто Мэттом Молдингом , генеральным директором The Hut Group, которого цитировала газета The Guardian : «Если вы не офшор, вы не сможете конкурировать. Ваша себестоимость будет выше той, по которой люди будут продавать в розницу». ^[12] В книге Last Shop Standing  ^[13] Грэма Джонса (одного из основателей Music Distributor Proper Distribution) подробно описывается пагубное влияние почтовой торговли без НДС на музыкальную розницу в Великобритании, в то время как специализированные интернет-ритейлеры, такие как freakemporium.com, назвали почтовую торговлю без НДС главным фактором своего упадка. ^[14]

Нормандские острова требуют, чтобы продаваемые там DVD-диски были сертифицированы Британским советом по классификации фильмов , поэтому на Нормандских островах доступны только DVD-диски, сертифицированные в Великобритании.

Компакт-диски часто лицензируются для определенных территорий, и звукозаписывающие компании решительно защищают свои региональные лицензионные соглашения, как это было продемонстрировано в деле BPI против play.com , когда они попытались ввезти не облагаемые НДС компакт-диски крупных лейблов из-за пределов ЕС. ^[15]

Карты памяти подпадают под действие тех же лицензионных соглашений, что и компакт-диски и DVD, ^{[ необходима ссылка ],} поэтому большинство карт памяти, продаваемых на Нормандских островах, поставляются через дистрибьюторов в ЕС.

Некоторые британские компании утверждают, что такой вид уклонения от уплаты НДС является потенциально «злоупотребительным» в терминах, характеризуемых решением Галифакса 2006 года. ^[16] Злоупотребление НДС определяется как транзакции, которые, «несмотря на формальное применение условий, установленных соответствующими положениями Шестой директивы и национального законодательства, транспонирующего ее, приводят к накоплению налогового преимущества, предоставление которого противоречило бы цели этих положений. Во-вторых, также должно быть очевидно из ряда объективных факторов, что основной целью соответствующих транзакций является получение налогового преимущества». ^[16]

В 2005 году группа британских ритейлеров с помощью британского торгового органа Forum of Private Business дала показания ^[17] Всепартийной парламентской группе мелких магазинов. Эта группа опубликовала в 2006 году отчет High Street Britain 2015 , в котором освещались многие вопросы, влияющие на розничную торговлю в Великобритании. В отношении LVCR и Нормандских островов она рекомендовала, чтобы «британское правительство немедленно применило самый низкий порог, применимый для освобождения от уплаты налога на грузы с низкой стоимостью, разрешенный директивой, который в настоящее время составляет 10 евро (приблизительно 7 фунтов стерлингов) — это почти сразу устранит подавляющее большинство эксплуататорской торговли», а также рекомендовала, чтобы «правительство государственных органов, таких как таможня и акциз, пересмотрело меры по уплате НДС, чтобы обеспечить равные условия игры» ^[18].

Другая группа ритейлеров, именуемая «Розничные торговцы против схем злоупотребления НДС» (RAVAS), подала жалобу в Директорат ЕС по налогообложению, утверждая, что правительство Великобритании нарушило Директиву, касающуюся LVCR, не приняв мер по прекращению злоупотреблений. ^{[ требуется ссылка ]} Они заявили, что правительство Великобритании могло бы остановить рост торговли LVCR, возбудив судебные иски против крупных ритейлеров в соответствии с Галифаксом или воспользовавшись своим правом снизить порог до 10 евро, исключить товары, заказываемые по почте, из-под льготы или потребовать, чтобы Нормандские острова лишились права пользоваться льготой в отношении DVD и CD, что известно как отступление . ^{[19] [20]} Ритейлеры утверждали, что, не прекратив злоупотребление LVCR, правительство Великобритании нарушило Основную директиву по НДС (ранее Шестую директиву по НДС), в которой говорится, что условия для налоговых льгот ЕС, таких как LVCR, должны быть установлены «в целях обеспечения правильного и простого применения этих льгот» и предотвращения любых «возможных уклонений, избежаний или злоупотреблений».

Из-за давления со стороны британских розничных торговцев и торговой организации Forum of Private Business (FPB) правительство Соединенного Королевства упомянуло проблему LVCR в бюджете на 2006 год, где они заявили: «В 1984 году был введен порог без НДС на импорт небольших коммерческих партий из-за пределов ЕС на уровне 18 фунтов стерлингов в качестве административной льготы. Правительство знает, что это положение в настоящее время эксплуатируется, льгота теперь обходится казначейству примерно в 85 миллионов фунтов стерлингов в год. Если льгота продолжит эксплуатироваться предприятиями, использующими офшорные локации, правительство рассмотрит изменения, чтобы предотвратить такое поведение». ^[21] Однако правительство Великобритании не предприняло прямых действий, предоставив правительствам Нормандских островов регулировать торговлю внутри страны. Правительство Великобритании заявило, что любые действия по прекращению торговли LVCR нанесут ущерб Королевской почте . ^[22]

В начале 2010 года Казначейство Великобритании опубликовало заявление для The Guardian , в котором говорилось: «Предположение, что компании просто обосновываются на Нормандских островах, чтобы воспользоваться этой льготой, не соответствует действительности. На самом деле экспорт с Нормандских островов составляет очень небольшой процент рынка CD/DVD». ^[5]

Значительное лоббирование со стороны британских розничных торговцев, пострадавших от LVCR, широко освещалось на BBC в 2011 году. ^[23]

В 2011 году Казначейство Великобритании объявило, что с 1 апреля 2012 года LVCR больше не будет применяться к товарам, импортируемым с Нормандских островов. ^[24] 4 октября 2012 года было объявлено, что Condor Logistics закроет свою деятельность, потеряв около 180 рабочих мест (110 в Великобритании, 50 на Джерси и 20 на Гернси). Этот шаг был обусловлен изменениями в LVCR, затрагивающими Нормандские острова. ^[25]

Нормандские острова не имеют права голоса в отношении работы льготы по низкой стоимости, поскольку они не являются членами ЕС, и льгота предоставляется импортеру товаров, а не экспортеру. Однако Нормандские острова, хотя и не имеют прямого влияния на налоговую политику правительства Великобритании, регулярно обсуждают вопросы налогообложения с Казначейством Великобритании и Налоговой и таможенной службой Ее Величества, как показали обсуждения, которые состоялись в 2006 году относительно политики Джерси в сфере фулфилмент-индустрии. ^[26] Как и все налоговые режимы ЕС, LVCR в конечном итоге контролируется ЕС.

Министр экономического развития Джерси Филип Озуф-младший объявил в марте 2006 года о новой политике Джерси в отношении фулфилмента ^[26] , направленной на регулирование индустрии фулфилмента на острове, и заявил, что компании, которые экспортируют в Великобританию по почте, должны сначала получить лицензию. Он утверждал, что это должно было гарантировать, что остров не будет использован британским бизнесом и что на острове останутся ощутимые экономические выгоды. В 2007 году из-за негативной прессы, вызванной расширением индустрии фулфилмента на Нормандских островах, правительство Джерси объявило, что оно попросило некоторых британских розничных торговцев прекратить свою деятельность там и что никакие дальнейшие лицензии не будут выдаваться розничным торговцам CD и DVD. ^{[ необходима цитата ]} Отказ в выдаче дальнейших лицензий был применен только к продаже CD и DVD по почте — индустрии, которая почти полностью базировалась на Нормандских островах — и лицензии на другие продукты не контролировались в той же степени. ^{[ необходима цитата ]}

Гернси, как и Джерси, предпринял шаги для защиты своей международной репутации и жизнеспособности фулфилмент-индустрии в Бейливике. В 2007 году Министерство торговли и занятости объявило о пересмотре массового почтового экспорта DVD и CD в рамках соглашений LVCR ^[27] вместе с формированием Guernsey Mail Order and Fulfilment Group, в которую вошли розничные торговцы и операторы фулфилмента, базирующиеся в Бейливике.

В 2008 году Fulfilment Group совместно с властями Гернси разработали Кодекс поведения. Кодекс был добровольным и признавал, что в Великобритании были некоторые причины для беспокойства в отношении перемещения британских компаний на Нормандские острова для получения выгоды от концессии LVCR, в частности, на рынке CD и DVD. Он стремился решить эти проблемы посредством взаимного сотрудничества Guernsey Mail Order and Fulfilment Group и установил торговые ограничения, аналогичные тем, которые охватываются схемой лицензирования Jersey, хотя в отличие от этой схемы единственной санкцией, доступной тем, кто нарушил кодекс, по-видимому, было исключение из Fulfilment Group. Власти Гернси также заявили, что три крупнейших ритейлера на острове согласились на добровольные ограничения на сумму НДС, которого они могли бы избежать с помощью LVCR. ^{[ необходима цитата ]}

1. «Всегда ли подлежат уплате импортные пошлины и импортный НДС?». Уведомление 143: Руководство для международных почтовых пользователей . Служба доходов и таможни Ее Величества . Август 2005 г. Получено 29 декабря 2005 г.
2. ↑ Уилсон, Билл (14 июня 2005 г.). «Призыв положить конец лазейке в продаже компакт-дисков». BBC News.
3. ^ "Новые шаги по закрытию лазейки НДС". BBC News. 22 июля 2005 г.