Налоговая база

Согласно федеральному налоговому законодательству США, налоговая база актива обычно представляет собой его себестоимость . Определение такой стоимости может потребовать распределения, когда несколько активов приобретаются вместе. Налоговая база может быть уменьшена за счет скидок на амортизацию. Такая уменьшенная база называется скорректированной налоговой базой . Скорректированная налоговая база используется при определении прибыли или убытка от отчуждения актива. Налоговая база может быть уместна в других налоговых расчетах. [1]

Налоговая база доли участника в товариществе и другой организации с сквозным финансированием обычно увеличивается на долю участника в доходе и уменьшается на долю убытка. Налоговая база имущества, приобретенного в дар, обычно является базой лица, сделавшего подарок. Налоговая база имущества, полученного от корпораций или товариществ, может быть базой корпорации или товарищества в некоторых случаях.

Определение налоговой базы

Основой имущества обычно является его стоимость: сумма, уплаченная за имущество наличными или другим имуществом. [2] Период владения относится к продолжительности времени владения на основе даты покупки. [3]

При покупке актива налоговая база обычно включает уплаченные наличные плюс принятые обязательства. Например, если Джо приобретает здание за 10 000 долларов наличными и берет ипотеку на 80 000 долларов (что является его принятым обязательством), налоговая база Джо в здании составляет 90 000 долларов. Если несколько объектов недвижимости приобретаются вместе в одной сделке, налоговая база обычно должна быть распределена по объектам пропорционально их стоимости на момент приобретения. [4]

Взаимозаменяемое имущество ( например , бушели пшеницы или акции корпорации) может включать в себя предметы имущества, приобретенные в разное время с разными базами. Если такое имущество продается, налогоплательщику может потребоваться использовать предположение (например, среднюю стоимость или FIFO ) для определения стоимости части проданного имущества.

Корректировки к базису

Налоговая база актива, подлежащего возмещению затрат, должна быть уменьшена на вычеты, разрешенные для такого возмещения затрат. [5] Например, если Джо заявил вычеты на амортизацию своего здания в размере 25 000 долларов США, его скорректированная база будет равна 90 000 долларов США, как указано выше, за вычетом 25 000 долларов США или 65 000 долларов США. Вычеты на возмещение затрат могут включать амортизацию, износ и вычитаемые убытки или снижение стоимости. Некоторые юрисдикции ( например , Германия) разрешают вычет на снижение стоимости определенных активов, что снижает налоговую базу.

Партнерская основа в партнерстве

Налоговая база партнера в партнерстве обычно равна скорректированной базе внесенного имущества или выплаченных денежных средств плюс любой доход, признанный партнером при формировании партнерства, плюс доля партнера в обязательствах партнерства в соответствии с 26 USC  § 752. Такой доход может возникать от услуг, оказанных в обмен на долю партнерства. База участника корректируется каждый год на его долю в доходе или убытке организации. Как правило, корректировка не может уменьшить налоговую базу ниже нуля. База участника также уменьшается на распределения и увеличивается на долю участника в доходе партнерства.

Согласно правилам США, [6] налоговая база партнера увеличивается в той мере, в которой увеличивается доля партнера в обязательствах партнерства. Налоговая база партнера уменьшается в той мере, в которой доля партнера в обязательствах партнерства считается уменьшенной. Например, если Энн является полным партнером партнерства ABC, налоговая база Энн в партнерстве может быть увеличена, если партнерство занимает деньги. Специальные правила распределения долга различаются в зависимости от того, считается ли долг регрессным или нерегрессным по отношению к партнерам в партнерстве.

Основа дарения и наследования

Налоговая база имущества, полученного гражданином США в дар, является налоговой базой дарителя имущества. Если справедливая рыночная стоимость имущества превысила эту налоговую базу и даритель заплатил налог на дарение, налоговая база увеличивается на сумму налога на дарение. Эта корректировка применяется только в том случае, если получатель продает имущество с выгодой. [7]

Налоговая база имущества, приобретенного по наследству ( т. е . от умершего), — это справедливая рыночная стоимость на дату смерти. Однако некоторые альтернативные базовые суммы могут использоваться при выборе наследства умершего. [8] Имущество, приобретенное таким образом, рассматривается как приобретенное в дар, но база ограничена справедливой рыночной стоимостью. [9]

Переходящий остаток и замещенная основа

Имущество, приобретенное в результате необлагаемого налогом обмена, берет за основу имущество, являющееся предметом обмена. [10] Примерами необлагаемых налогом обменов являются обмены в том же роде, ликвидация товариществ и корпоративные реорганизации.

Имущество, приобретенное путем распределения от корпорации или партнерства, может сохранить ту же налоговую базу для члена, что и налоговая база субъекта в определенных обстоятельствах. Эта база увеличивается на любую прибыль, которую член должен признать при распределении. [11]

Другие вопросы

Налоговая база может быть дополнительно скорректирована для определенных расчетов, касающихся контролируемых иностранных корпораций в США [12]

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ Краткое изложение правил США см. в публикации IRS 551.
  2. ^ См. 26 USC  § 1012.
  3. ^ Для обсуждения правил США см. Willis, Eugene и Hoffman, William H. Jr., et al , South-Western Federal Taxation , ежегодное издание, Глава 13. ISBN  978-0-324-66050-0 или ISBN 978-0-324-66052-4 за 2009 год. Также см. Pratt, James W., Kulsrud, William N., et al , Federal Taxation , периодически обновляется, Глава 14. Издание 2010 года ISBN 978-1-4240-6986-6 .  
  4. ^ 26 CFR 1.61-6(a).
  5. ^ 26 Кодекс США 1016.
  6. ^ Список корректировок см. в публикации 541 Налоговой службы США.
  7. ^ 26 Кодекс США 1015.
  8. ^ 26 Кодекс США 1014.
  9. ^ 26 Кодекс США 1022.
  10. ^ 26 USC 1031-1045, 25 USC 358, 26 USC 362.
  11. ^ 26 USC 334, 26 USC 732.
  12. ^ 26 Кодекс США 961.
Взято с "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Налоговая_основа&oldid=1162585852"