Доход от квалифицированной производственной деятельности

Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в Соединенных Штатах
Федеральное налогообложение Альтернативный минимальный налог Налог на прирост капитала Корпоративный налог Налог на имущество Акцизный налог Налог на дарение Налог на передачу имущества, пропускающий поколение Подоходный налог Налог на заработную плату Налоговая служба США (IRS) Налоговый кодекс (IRC) Налоговые формы IRS Доходы по штату История Конституционная власть Статус налогоплательщика Суд Протест Уклонение Сопротивление
Государственное и местное налогообложение Государственный подоходный налог Property tax Sales tax State and local tax deduction Use tax Land value tax State tax levels
Federal tax reform Automated payment transaction tax 9–9–9 Competitive Tax Plan Efficient Taxation of Income FairTax Flat tax Hall–Rabushka flat tax Kemp Commission Taxpayer Choice Act USA Tax Value added tax Border-adjustment tax
United States portal
v t e

Квалифицированный доход от производственной деятельности — это класс дохода, который имеет право на льготный налоговый режим в соответствии с разделом 199 Налогового кодекса США . ^[1]

Бывший раздел 114 Налогового кодекса США исключил «экстерриториальный доход», который составлял «квалифицируемый доход от внешней торговли» согласно бывшему разделу 941 из дохода. ^[2] Эффект этих положений заключался в снижении налогового бремени в обмен на увеличение экспорта, что создавало стимул для физических и юридических лиц в Соединенных Штатах экспортировать. В августе 2001 года группа Всемирной торговой организации постановила, что бывший раздел 114 Налогового кодекса США представлял собой нарушение Соглашения о субсидиях и компенсационных мерах как запрещенную экспортную субсидию , и Апелляционный орган ВТО подтвердил это заключение в январе 2002 года. Вывод был основан на том факте, что положение привело к отказу правительства Соединенных Штатов от доходов, на которые оно в противном случае имело бы право, и на том факте, что полученная субсидия была обусловлена ​​результатами экспорта. ^[3] Конгресс США отменил исключение в 2004 году. Чтобы компенсировать потерю льгот по разделу 114, Конгресс принял раздел 199 относительно дохода от квалифицированной производственной деятельности. ^[4]

В сентябре 2021 года вычет по внутренней производственной деятельности (DPAD) , также известный как раздел 199, больше не будет доступен для большинства налогоплательщиков в налоговых годах 2018 и далее из-за изменений, внесенных Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест (TCJA) . Закон TCJA был подписан президентом Дональдом Трампом 22 декабря 2017 года.

До налогового года 2018 года DPAD заявлялся с использованием формы IRS 8903 и обычно равнялся 9% от меньшего из доходов налогоплательщика от квалифицированной производственной деятельности или налогооблагаемого дохода. Вычет подлежал определенным ограничениям и не мог превышать 50% от заработной платы W-2, выплаченной налогоплательщиком в течение года.

Раздел 199 позволяет производителям вычитать девять процентов от своего «квалифицированного дохода от производственной деятельности» (QPAI) в 2010 году и в последующие годы. ^[5] Вычет находится в процессе «поэтапного введения», при этом три процента QPAI были разрешены в качестве вычета в 2005 и 2006 годах, а шесть процентов — в 2007–2009 годах. ^[6] Эффект вычета заключается в снижении ставки налогообложения QPAI.

QPAI определяется как часть дохода налогоплательщика, равная превышению валовой выручки от внутреннего производства налогоплательщика над суммой стоимости товаров, которые могут быть отнесены к таким поступлениям, и других расходов, убытков или вычетов, которые надлежащим образом отнесены к таким поступлениям. ^[7]

Валовая выручка от внутреннего производства определяется в этом положении как валовая выручка налогоплательщика, полученная от любой аренды, сдачи в аренду, лицензирования, продажи, обмена или иного отчуждения:

1. осязаемое личное имущество, компьютерное программное обеспечение или звукозаписи, изготовленные, произведенные, выращенные или добытые налогоплательщиком полностью или в значительной части на территории Соединенных Штатов; ^[8]

2. квалифицированный фильм, определяемый как непорнографический фильм, в котором не менее 50 процентов от общей компенсации, связанной с производством, является компенсацией за услуги, оказанные в Соединенных Штатах актерами, производственным персоналом, режиссерами и продюсерами; ^[9]

3. электроэнергия, природный газ или питьевая вода, произведенные налогоплательщиком в Соединенных Штатах; ^[10]

4. строительство недвижимости, осуществляемое на территории Соединенных Штатов, где налогоплательщик активно занимается строительной торговлей или бизнесом в ходе обычной деятельности; ^[11] и

5. инженерные или архитектурные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах, где налогоплательщик активно занимается инженерной или архитектурной торговлей или бизнесом и в ходе обычной деятельности предоставляет такие услуги в отношении строительства недвижимости в Соединенных Штатах. ^[12]

Однако валовая выручка от внутреннего производства специально не включает валовую выручку, полученную от продажи продуктов питания или напитков в розничных магазинах, от передачи или распределения электроэнергии, природного газа или питьевой воды, или от аренды, сдачи в аренду, продажи, обмена или иного распоряжения землей. ^[13]

Общий эффект положения заключается в поощрении внутреннего производства. Хотя это может показаться совершенно иной целью, чем цель положения, которое оно заменило, в теории увеличение внутреннего производства должно косвенно привести к увеличению экспорта, поскольку внутренний спрос удовлетворяется. Хотя вычет QPAI представляет собой отказ правительства Соединенных Штатов от доходов, которые в противном случае были бы ему доступны, он не должен противоречить тем же правилам ВТО, поскольку доступность вычета не обусловлена ​​показателями экспорта.

Каждый бизнес в производственном секторе, будь то малый или большой, должен рассмотреть вычет за производство в соответствии с IRC § 199. Хотя раздел 199 содержит сложный набор правил, он, тем не менее, представляет собой ценную налоговую льготу для предприятий, которые занимаются внутренним производством и некоторыми другими видами производственной деятельности. Однако предприятия должны сопоставить его выгоду с затратами на его расчет и поддержку. Для налоговых лет, начинающихся с 2010 года и далее, льгота полностью поэтапно вводится в размере 9% от дохода от квалифицированной производственной деятельности, поэтому больше предприятий теперь могут счесть усилия стоящими. ^[14]

1. 26 Кодекс США 199.
2. 26 USC 114 (отменена).
3. Соединенные Штаты Америки – Налоговый режим для корпораций, занимающихся «зарубежной торговлей», отчет апелляционного органа (WT/DS108/AB/RW)
4. Дональдсон, Сэмюэл А.; Федеральное подоходное налогообложение физических лиц (второе издание).
5. 26 Свод законов США 199(а)(1).
6. 26 Свод законов США 199(а)(2).
7. 26 Свод законов США 199(c)(1).
8. 26 USC 199(c)(4)(A)(i)(I).
9. 26 USC 199(c)(4)(A)(i)(II) и 26 USC 199(c)(6).
10. 26 USC 199(c)(4)(A)(i)(III).
11. 26 USC 199(c)(4)(A)(ii).
12. 26 USC 199(c)(4)(A)(iii).
13. 26 Свод законов США 199(c)(4)(B).