Фонд (закон США)

Фонд в Соединенных Штатах является типом благотворительной организации. Однако Налоговый кодекс различает частные фонды (обычно финансируемые отдельным лицом, семьей или корпорацией) и публичные благотворительные организации ( общественные фонды и другие некоммерческие группы, которые собирают деньги от населения). Частные фонды имеют больше ограничений и меньше налоговых льгот, чем публичные благотворительные организации, такие как общественные фонды .

Два самых известных филантропа Позолоченного века стали пионерами крупномасштабной частной филантропии, современным столпом которой являются фонды: Джон Д. Рокфеллер и Эндрю Карнеги . Каждый из этих бизнесменов накопил частное богатство в масштабах, ранее неизвестных за пределами королевской семьи, и каждый в последние годы жизни решил раздать большую его часть. Карнеги раздал большую часть своего состояния в виде единовременных пожертвований на строительство библиотек и музеев, прежде чем продать почти все свое оставшееся состояние Фонду Карнеги и Корпорации Карнеги в Нью-Йорке . Рокфеллер последовал их примеру (в частности, построив Чикагский университет ) и отдал почти половину своего состояния на создание Фонда Рокфеллера .

Между тем, в 1914 году Фредерик Х. Гофф, известный банкир из Cleveland Trust Company , стремился устранить «мертвую руку» организованной филантропии и таким образом создал первый общественный фонд в Кливленде. Он создал корпоративно структурированный фонд, который мог использовать общественные пожертвования в отзывчивой и соответствующей потребностям манере. Надзор и контроль находились в «живой руке» общественности в отличие от «мертвой руки» основателей частных фондов. ^[1]

Начиная с конца Второй мировой войны , высокие ставки подоходного налога в Соединенных Штатах спровоцировали всплеск новых фондов и трастов, многие из которых были просто налоговыми убежищами . Президент Гарри С. Трумэн публично поднял этот вопрос в 1950 году, что привело к принятию федерального закона в том же году, который привнес новую строгость и определение в практику. Однако закон не пошел слишком далеко в регулировании фондов, освобожденных от налогов, — факт, который стал очевидным в течение оставшейся части того десятилетия, поскольку финансовые консультанты продолжали продвигать модель фонда как налогового убежища для богатых семей и частных лиц. Несколько попыток провести более полную реформу в 1960-х годах завершились принятием Закона о налоговой реформе 1969 года , который остается контролирующим законодательством в Соединенных Штатах. ^[2]

В Соединенных Штатах, как правило, ожидается, что организация, в названии которой есть слово «фонд», в большинстве случаев будет благотворительным фондом. Тем не менее, организация может иметь слово «фонд» в названии и не быть благотворительным фондом, хотя законы штата могут налагать ограничения. Например, Мичиган разрешает его использование только для некоммерческих организаций с «целью получения и управления средствами для увековечения памяти лиц, сохранения объектов исторического или природного интереса, образовательных, благотворительных или религиозных целей или общественного благосостояния». ^[3] Различие между благотворительными организациями и некоммерческими организациями подробно рассматривается в этом вопросе.

Налоговый кодекс определяет множество видов некоммерческих организаций, которые не платят подоходный налог. Однако только благотворительные организации могут получать вычитаемые из налогооблагаемой базы пожертвования и избегать уплаты налога на имущество и налога с продаж. Например, жертвователь получит налоговый вычет за деньги, пожертвованные местной столовой, если организация была классифицирована как организация 501(c)(3) , но не за пожертвование денег Green Bay Packers, даже несмотря на то, что команда НФЛ является некоммерческой ассоциацией 501(c)(6) . ^[4] Ни общественная благотворительная организация, ни фонд не могут оплачивать или участвовать в партийной политической деятельности, если они не откажутся от статуса освобождения от налогов, включая аннулирование вычета любых налоговых вычетов для жертвователей после даты отказа или отзыва.

Благотворительные организации, освобожденные от налогов, делятся на две категории: общественные благотворительные организации и частные фонды. Общественный фонд — это общественная благотворительная организация. Налоговый кодекс США в 26 USCA 509 регулирует частные фонды. Между тем, 26 USCA 501(c)(3) регулирует общественные благотворительные организации.

Фонды сообщества являются инструментами гражданского общества, предназначенными для объединения пожертвований в координированный инвестиционный и грантовый фонд, предназначенный в первую очередь для социального улучшения определенного места. Другими словами, фонд сообщества похож на общественный фонд. Этот тип фонда требует представительства сообщества в совете управления и грантов, выделяемых для улучшения сообщества. Часто в городе есть фонд сообщества с советом управления, состоящим из многих лидеров бизнеса, религии и местных интересов. Гранты, которые выделяет фонд сообщества, должны приносить пользу жителям этого города.

Явное участие общественности и надзор за общественными фондами позволяют классифицировать их как общественные благотворительные организации, а не как частные фонды. ^[5]

Частные фонды обычно имеют один основной источник финансирования (обычно пожертвования от одной семьи или корпорации, а не финансирование из многих источников), и большинство из них в качестве своей основной деятельности делают предоставление грантов другим благотворительным организациям и отдельным лицам, а не прямое управление благотворительными программами. Когда человек или корпорация основывают частный фонд, члены семьи этого человека или агенты корпорации часто являются членами правления. ^[6] Это ограничивает общественный контроль над частным фондом, что влечет за собой неблагоприятное отношение по сравнению с общественными фондами.

Различия в подходе к частным фондам по сравнению с государственными благотворительными организациями, включая общественные фонды, заключаются в следующем:

• Фонд должен выплачивать 5% своих активов каждый год, в то время как общественная благотворительная организация не может этого делать.
• Жертвователи общественной благотворительной организации получают большие налоговые льготы, чем жертвователи фонда.
• Чтобы оставаться освобожденной от налогов, общественная благотворительная организация должна собирать не менее 10% своих годовых расходов с населения, в то время как фонд этого не делает.

Для целей налогообложения существует несколько вариантов частных фондов. Существенная разница заключается в «действующих» фондах и «грантодающих» фондах. Действующие фонды используют свои целевые фонды для достижения своих целей напрямую. Грантодающие фонды используют свои целевые фонды для предоставления грантов другим организациям, которые косвенно выполняют цели фонда. Действующие фонды имеют льготный налоговый режим в нескольких областях, включая разрешение отдельным донорам вносить большую часть своего дохода и разрешение взносам грантодающих фондов учитываться в минимальном требовании распределения в размере 5%. ^[7]

Закон о налоговой реформе 1969 года определил основополагающий общественный договор, предлагаемый частным фондам. В обмен на освобождение от уплаты большинства налогов и ограниченные налоговые льготы, предлагаемые донорам, частный фонд должен (a) выплачивать не менее 5% от стоимости своего целевого капитала каждый год, ни одна из которых не может быть направлена ​​на частную выгоду какого-либо лица; (b) не владеть и не управлять значительными коммерческими предприятиями; (c) подавать подробные публичные годовые отчеты и проводить ежегодные аудиты таким же образом, как и коммерческая корпорация; (d) соответствовать набору дополнительных требований к бухгалтерскому учету, уникальных для некоммерческих организаций.

Административные и операционные расходы учитываются в требовании 5%; они варьируются от незначительных в небольших нештатных фондах до более чем половины процента от стоимости фонда в более крупных штатных фондах. Предложения Конгресса об исключении этих расходов из требования к выплатам обычно привлекают большое внимание в периоды бума, когда фонды получают инвестиционный доход, намного превышающий 5% (например, в конце 1990-х годов); эта идея обычно исчезает, когда фонды сокращаются на падающем рынке (например, в 2001–2003 годах).

• Фонд (некоммерческий)
• 501(c) организация
• Поддерживающая организация
• Некоммерческая организация

• Дуайт Ф. Берлингейм, Филантропия в Америке: всеобъемлющая историческая энциклопедия , Санта-Барбара, Калифорния [и т.д.]: ABC-CLIO, 2004
• Марк Доуи, Американские фонды: история расследования . Кембридж, Массачусетс: MIT Press, 2001.
• Дэвид С. Хэммак, редактор, «Создание некоммерческого сектора в Соединенных Штатах», 1998, Издательство Индианского университета.

• Руководство IRS для благотворительных организаций