Исследование сегрегации затрат

Согласно налоговому законодательству и правилам бухгалтерского учета США , сегрегация затрат представляет собой процесс идентификации активов личного имущества, которые группируются с активами реального имущества, и выделение личных активов для целей налоговой отчетности. Согласно Американскому обществу специалистов по сегрегации затрат, сегрегация затрат представляет собой «процесс идентификации компонентов имущества, которые считаются «личным имуществом» или «улучшениями земли» в соответствии с федеральным налоговым кодексом». ^[1]

Исследование сегрегации затрат выявляет и переклассифицирует активы личного имущества для сокращения времени амортизации в целях налогообложения, что снижает текущие обязательства по подоходному налогу. Активы личного имущества включают неструктурные элементы здания, внешние улучшения земли и косвенные затраты на строительство. Основная цель исследования сегрегации затрат заключается в выявлении всех затрат, связанных со строительством, которые могут быть амортизированы в течение более короткого срока налоговой службы (обычно 5, 7 и 15 лет), чем у здания (39 лет для нежилой недвижимости). Активы личного имущества, обнаруженные в исследовании сегрегации затрат, обычно включают предметы, которые прикреплены к зданию, но не связаны с общей эксплуатацией и обслуживанием здания.

Улучшения земли обычно включают в себя элементы, расположенные за пределами здания, которые прикреплены к земле и не связаны с общей эксплуатацией и обслуживанием здания. Сокращение налоговых сроков приводит к ускоренным вычетам амортизации, уменьшению налоговых обязательств и увеличению денежного потока. Улучшения земли включают в себя парковки, подъездные пути, мощеные территории, коммунальные услуги, пешеходные дорожки, тротуары, бордюры, бетонные лестницы, ограждения, подпорные стенки, блочные стены, навесы для автомобилей, ограждения мусорных контейнеров и ландшафтный дизайн. Само ландшафтное проектирование можно разделить на растения, деревья, кустарники, дерн, мульчу, камни и охранное освещение. ^[2]

Исследование по разделению затрат позволяет налогоплательщику, владеющему недвижимостью, переклассифицировать определенные активы как имущество, подпадающее под раздел 1245, с более коротким сроком полезного использования для целей амортизации, а не как срок полезного использования имущества, подпадающего под раздел 1250. ^[3]

Недавние изменения в налоговом законодательстве в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) дали толчок разделению затрат. Бонусная амортизация была увеличена с 50% до 100% для определенных квалификационных активов. Инвесторы в недвижимость получат немедленное списание расходов на определенную 5-, 7- и 15-летнюю собственность. TCJA также позволяет использовать этот особый режим амортизации для бывшей в употреблении собственности, которая была приобретена после 27 сентября 2017 года. Разделение затрат по качеству отделит любые затраты, которые соответствуют новым правилам бонусной амортизации. ^{[ необходима цитата ]}

Классификация имущественных активов

Анализ капитальных затрат используется для определения соответствующих классификаций активов. Разделение затрат определяет затраты на строительство, которые обычно амортизируются в течение 27,5 или 39 лет, и переклассифицирует их, чтобы разрешить более короткий, ускоренный метод амортизации для определенных затрат на строительство. Затраты на неструктурные элементы, такие как настенное покрытие, ковровое покрытие, акцентное освещение , части электрической системы и внешние улучшения участка, такие как тротуары и ландшафтный дизайн, часто могут амортизироваться в течение пяти, семи или 15 лет, а не в течение 27,5 или 39 лет.

Право на участие

Недвижимость, подлежащая разделению затрат, включает здания, которые были куплены, построены, расширены или реконструированы с 1987 года. Официальное инженерное исследование обычно экономически эффективно для зданий, купленных или реконструированных по цене более 750 000 долларов США. Исследование разделения затрат наиболее эффективно для новых зданий, недавно построенных, но оно также может раскрыть ретроактивные налоговые вычеты для старых зданий, которые могут генерировать значительные краткосрочные выгоды из-за «догоняющей» амортизации.

Процесс исследования сегрегации затрат

«Специалист по разделению затрат может провести неинвазивное, но подробное инженерное обследование стен, полов и потолков здания, а также его систем водопровода, электрики, освещения, телекоммуникаций, отопления и охлаждения» («Деньги не растут на деревьях, но их можно спрятать в стенах», Уильям Дж. Барнс, дипломированный бухгалтер).

Обычно инженер-строитель анализирует архитектурные чертежи, механические и электрические планы и другие чертежи, чтобы отделить структурные и общие электрические и механические компоненты здания от тех, которые связаны с личной собственностью. Исследование также распределяет «мягкие расходы», такие как гонорары архитекторов и инженеров, по всем компонентам здания.

«В целом, исследование, проведенное инженером-строителем, более надежно, чем исследование, проведенное человеком без инженерного или строительного образования. Однако наличие специальных строительных знаний — не единственный критерий. Опыт в оценке и распределении затрат, а также знание применимого права — другие важные критерии. Качественное исследование определяет составителя и всегда ссылается на его/ее полномочия, опыт и знания в области разделения затрат» (www.irs.gov — Руководство по методике аудита разделения затрат — Глава 4 — Основные элементы качественного исследования и отчета по разделению затрат).

Налоговые преимущества разделения затрат

Помимо снижения налогов, разделение затрат может принести предприятиям пользу несколькими способами:

Максимизация налоговой экономии путем корректировки сроков вычетов. Когда срок службы актива сокращается, амортизационные расходы ускоряются, а налоговые платежи сокращаются на ранних этапах срока службы имущества. Это, в свою очередь, высвобождает денежные средства для инвестиционных возможностей или текущих операционных нужд.
Создание аудиторского следа. Неправильное документирование классификаций затрат и активов может привести к неблагоприятной корректировке аудита. Правильно задокументированное разделение затрат помогает решать запросы IRS на самых ранних стадиях.
Игра в догонялки: ретроактивность. С 1996 года налогоплательщики могут получить немедленную ретроактивную экономию на имуществе, добавленном с 1987 года. Предыдущие правила, которые предусматривали четырехлетний период догонялки для ретроактивной экономии, были изменены, чтобы позволить налогоплательщикам получить всю сумму корректировки в год завершения разделения затрат. Эта возможность вернуть непризнанную амортизацию за один год дает возможность провести ретроактивный анализ разделения затрат на более старые объекты для увеличения денежного потока в текущем году.
Дополнительные налоговые льготы. Разделение затрат также может выявить возможности для снижения налоговых обязательств на недвижимость и определить определенные возможности экономии налога с продаж и использования.

Недостатки исследований сегрегации затрат

Недостатки исследований по разделению затрат включают затраты, инициирование возврата амортизации и штрафы за занижение для налогоплательщиков, которые слишком агрессивно используют разделение затрат. ^[4]

Смотрите также

Примечания

^ Американское общество специалистов по разделению затрат
^ «Руководство по разделению затрат, Глава 7.2. Специфическое отраслевое руководство для ресторанов | Налоговая служба».
^ "Комбинация обмена сегмента стоимости/1031 становится еще важнее в условиях налоговой реформы". Accounting Today . Получено 31 августа 2018 г.
^ «Применено разделение затрат». Август 2004 г.

Внешние ссылки

«Применение разделения затрат» Журнал бухгалтерского учета
Американское общество специалистов по разделению затрат
Руководство по методам аудита разделения затрат IRS

[1] Американское общество специалистов по разделению затрат

[2] «Руководство по разделению затрат, Глава 7.2. Специфическое отраслевое руководство для ресторанов | Налоговая служба».

[3] "Комбинация обмена сегмента стоимости/1031 становится еще важнее в условиях налоговой реформы". Accounting Today . Получено 31 августа 2018 г.

[Journal_of_Accountancy-4] «Применено разделение затрат». Август 2004 г.