Комиссар против Грётцингера
| Комиссар против Грётцингера | |
|---|---|
 | |
| Спор 8 декабря 1986 г. Решение 24 февраля 1987 г. | |
| Полное название дела | Комиссар по внутренним доходам против Грётцингера |
| Цитаты | 480 США 23 ( подробнее ) 107 S. Ct. 980; 94 L. Ed. 2d 25 |
| История болезни | |
| Прежний | Грётцингер против комиссара , 82 TC 793 (1984); подтверждено, 771 F.2d 269 ( 7th Cir. 1985); выдано свидетельство , 475 U.S. 1080 (1986). |
| Холдинг | |
| В соответствии с положениями § 162(a) налоговые вычеты должны предоставляться в отношении всех обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных в течение налогового года при осуществлении любой торговли или бизнеса в целях налогообложения. | |
| Членство в суде | |
| |
| Мнения по делу | |
| Большинство | Блэкмун, к которому присоединились Бреннан, Маршалл, Пауэлл, Стивенс, О'Коннор |
| Несогласие | Уайт, к которому присоединились Ренквист и Скалиа |
| Применяемые законы | |
| Раздел 162(a) Налогового кодекса США ( ) | |
Дело «Комиссар против Гроетцингера» , 480 US 23 (1987), является решением Верховного суда Соединенных Штатов , в котором рассматривался вопрос о том, что квалифицируется как торговля или бизнес в соответствии с разделом 162(a) Налогового кодекса . [1] [2] Согласно положениям § 162(a), налоговые вычеты должны предоставляться «на все обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года при ведении любой торговли или бизнеса для целей налогообложения». [3] Однако термин «торговля или бизнес» нигде не определен в Налоговом кодексе. [4] В деле «Комиссар против Гроетцингера» рассматривалось, что требуется для того, чтобы деятельность поднялась до уровня «торговли или бизнеса» для целей налогообложения. Конкретный вопрос, представленный в этом деле, заключался в том, занимался ли игрок, работающий полный рабочий день и делающий ставки за свой счет, «торговлей или бизнесом».
Холдинг
В отсутствие универсального определения в законе или постановлении Суд решил не создавать специальный тест для определения того, что можно квалифицировать как торговлю или бизнес. [1] Вместо этого Суд постановил, что такое решение требует изучения фактов в каждом случае. [3] Что касается азартных игр в частности, Суд пришел к выводу, что «если азартная деятельность человека осуществляется на постоянной основе, добросовестно и регулярно, с целью получения дохода для проживания, а не является просто хобби», то это торговля или бизнес в значении §162(a) Налогового кодекса. [5]
За Холдингом
Исторически Конгресс различал бизнес и торговлю и сделки, которые сторона могла заключать в целях получения прибыли, но которые не обязательно связаны с торговлей или бизнесом. [3] Суд согласился, что для того, чтобы заниматься торговлей или бизнесом, налогоплательщик должен заниматься деятельностью непрерывно и регулярно, и что основной целью налогоплательщика для участия в деятельности должно быть получение прибыли или дохода. [3] Налогоплательщик в этом случае тратил от 60 до 80 часов в неделю на деятельность, связанную с азартными играми. [6] У него не было другого вида занятости. [3] В налоговом году, рассматриваемом в деле, налогоплательщик заработал 70 000 долларов в виде выигрышей в азартных играх. [3] Суд постановил, что постоянные и масштабные усилия налогоплательщика по отношению к азартным играм квалифицировали их как торговлю или бизнес. [7] Это было больше, чем просто хобби или развлечение; [3] это было его средством к существованию. [3] В соответствии с основными концепциями справедливости Суд постановил, что обычные и необходимые расходы, оплаченные или понесенные в течение налогового года при осуществлении игорного бизнеса налогоплательщика, могут быть вычтены в соответствии с положениями §162(a). [8]
Важность
Комиссар против Грётцингера поясняет, что при принятии решения о том, является ли деятельность торговлей или бизнесом, суды должны рассматривать факты в каждом конкретном случае, обращая внимание на то, посвящал ли налогоплательщик свои постоянные усилия этой деятельности на регулярной, непрерывной и существенной основе. [9]
Смотрите также
Ссылки
Дальнейшее чтение
- Дональдсон, Сэмюэл А. (2007). Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (2-е изд.). Сент-Пол: Томпсон/Запад. ISBN 978-0-314-17597-7.
Внешние ссылки
