Аудит

Часть серии статей о
Бухгалтерский учет
Историческая стоимость Постоянная покупательная способность Управление Налог
Основные типы Аудит Бюджет Расходы Судебно-медицинская экспертиза Финансовый Фонд Правительственный Управление Социальный Налог
Ключевые понятия Отчетный период Начисление Постоянная покупательная способность Хозяйствующий субъект Справедливая стоимость Действующее предприятие Историческая стоимость Принцип соответствия Существенность Признание выручки Единица расчета
Избранные аккаунты Ресурсы Наличные Стоимость проданных товаров Износ  / амортизация (бизнес) Капитал Затраты Добрая воля Обязательства Выгода Доход
Стандарты бухгалтерского учета Общепринятые принципы Общепринятые стандарты аудита Конвергенция Международные стандарты финансовой отчетности Международные стандарты аудита Принципы управленческого учета
Финансовая отчетность Годовой отчет Баланс Денежный поток Капитал Доход Обсуждение руководства Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия Банковская сверка Дебеты и кредиты Система двойной записи ФИФО и ЛИФО Журнал Главная книга  / Главная книга Пробный баланс
Аудит Финансовый Внутренний Фирмы Отчет Закон Сарбейнса-Оксли
Люди и организации Бухгалтеры Бухгалтерские организации Лука Пачоли
Разработка История Исследовать Положительный учет Закон Сарбейнса-Оксли
Неправомерное поведение Творческий Earnings management Error account Hollywood Off-balance-sheet Two sets of books
v t e

Аудит — это «независимая проверка финансовой информации любого субъекта, ориентированного на прибыль или нет, независимо от его размера или юридической формы, когда такая проверка проводится с целью выражения мнения по ней». ^[1] Аудит также пытается обеспечить надлежащее ведение бухгалтерских книг предприятием в соответствии с требованиями закона. Аудиторы рассматривают представленные им предложения, получают доказательства, просматривают рабочие документы за предыдущий год и оценивают предложения в своем аудиторском отчете. ^[2]

Аудиты предоставляют различным заинтересованным сторонам гарантию того, что предмет не содержит существенных искажений. ^[3] Этот термин чаще всего применяется к аудиту финансовой информации, касающейся юридического лица . Другие часто проверяемые области включают: секретариат и соответствие, внутренний контроль, управление качеством, управление проектами, управление водными ресурсами и энергосбережение. В результате аудита заинтересованные стороны могут оценить и повысить эффективность управления рисками, контроля и руководства по предмету.

В последние годы аудит расширился и стал охватывать многие сферы общественной и корпоративной жизни. Профессор Майкл Пауэр называет это расширение аудиторской практики «Аудиторским обществом». ^[4]

Слово «аудит» происходит от латинского слова audire , что означает «слышать». ^[5]

Аудит был мерой предосторожности с древних времен. ^[6] В средние века, когда был распространен ручной бухгалтерский учет, аудиторы в Британии обычно выслушивали счета, которые им зачитывали, и проверяли, чтобы персонал организации не проявлял халатности или мошенничества. ^[7] В 1951 году Мойер определил, что самой важной обязанностью аудитора было обнаружение мошенничества. ^[8] Чатфилд задокументировал, что ранний аудит в Соединенных Штатах рассматривался в основном как проверка бухгалтерских подробностей. ^[9]

Центральная ревизионная комиссия КПСС действовала с 1921 по 1990 год.

Аудит информационных технологий или аудит информационных систем — это проверка управленческого контроля в инфраструктуре информационных технологий (ИТ) . Оценка полученных доказательств определяет, защищают ли информационные системы активы, поддерживают ли целостность данных и работают ли они эффективно для достижения целей или задач организации. Эти проверки могут проводиться совместно с аудитом финансовой отчетности , внутренним аудитом или другой формой аттестационного задания.

Из-за сильных стимулов (включая налогообложение , недобросовестную продажу и другие формы мошенничества) к искажению финансовой информации аудит стал юридическим требованием для многих субъектов, которые имеют право использовать финансовую информацию для личной выгоды. Традиционно аудит в основном был связан с получением информации о финансовых системах и финансовых записях компании или бизнеса. Финансовый аудит также оценивает, придерживается ли бизнес или корпорация юридических обязанностей, а также других применимых установленных законом обычаев и правил. ^{[10] [11]}

Финансовые аудиты проводятся для подтверждения достоверности и надежности информации, а также для оценки внутреннего контроля системы . В результате третья сторона может выразить мнение о рассматриваемом лице/организации/системе (и т. д.). Мнение, вынесенное по финансовой отчетности, будет зависеть от полученных аудиторских доказательств .

Обязательный аудит — это юридически требуемая проверка точности финансовых отчетов и записей компании или правительства. Целью обязательного аудита является определение того, предоставляет ли организация справедливое и точное представление своего финансового положения путем изучения такой информации, как банковские остатки, бухгалтерские записи и финансовые транзакции.

Из-за ограничений аудит стремится предоставить только разумные гарантии того, что отчеты не содержат существенных ошибок. Поэтому в аудитах часто применяется статистическая выборка. В случае финансовых аудитов набор финансовых отчетов считается верным и справедливым, если он не содержит существенных искажений — концепция, на которую влияют как количественные (числовые), так и качественные факторы. Но в последнее время набирает силу аргумент о том, что аудит должен выходить за рамки просто верного и справедливого. ^{[12] А} Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний США выпустил концептуальный релиз по этому поводу. ^[13]

Учет затрат — это процесс проверки себестоимости производства или производства любого товара на основе счетов, измеряющих использование материалов, рабочей силы или других статей затрат. Проще говоря, термин аудит затрат означает систематическую и точную проверку счетов и записей затрат, а также проверку соответствия целям учета затрат. Согласно Институту бухгалтеров по учету затрат и управленческому учету , аудит затрат — это «проверка записей учета затрат и проверка фактов для подтверждения того, что себестоимость продукта была получена в соответствии с принципами учета затрат». ^{[ требуется цитата ]}

В большинстве стран аудит должен соответствовать общепринятым стандартам, установленным руководящими органами. Эти стандарты гарантируют третьим лицам или внешним пользователям, что они могут положиться на мнение аудитора о справедливости финансовых отчетов или других тем, по которым аудитор выражает свое мнение. Поэтому аудит должен быть точным и аккуратным, не содержащим дополнительных искажений или ошибок. ^{[ необходима цитата ]}

В США аудит публичных компаний регулируется правилами, установленными Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был создан в соответствии с разделом 404 Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года. Такой аудит называется комплексным аудитом, в котором аудиторы, в дополнение к заключению о финансовой отчетности, должны также выразить мнение об эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью в соответствии со Стандартом аудита PCAOB № 5. ^[14]

Также появляются новые типы интегрированного аудита, которые используют унифицированные материалы по соблюдению (см. раздел «Унифицированное соответствие» в разделе «Соблюдение нормативных требований» ). В связи с растущим числом нормативных актов и необходимостью в операционной прозрачности организации внедряют аудиты на основе рисков , которые могут охватывать несколько нормативных актов и стандартов из одного аудиторского мероприятия. ^{[ требуется цитата ]} Это совершенно новый, но необходимый подход в некоторых секторах для обеспечения того, чтобы все необходимые требования к управлению могли быть выполнены без дублирования усилий как со стороны аудита, так и со стороны ресурсов хостинга аудита. ^{[ требуется цитата ]}

Цель оценки — измерить что-либо или рассчитать его стоимость. Цель аудитора — определить, представлены ли финансовые отчеты справедливо во всех существенных отношениях и не содержат ли они существенных искажений. Хотя процесс проведения оценки может включать аудит независимым специалистом, его цель — предоставить измерение, а не выразить мнение о справедливости заявлений или качестве исполнения. ^[15]

Аудиторов финансовой отчетности и нефинансовой информации (включая аудит соответствия) можно разделить на различные категории:

• Внешний аудитор / Штатный аудитор - это независимая фирма, нанятая клиентом, подлежащим аудиту, для выражения мнения о том, свободны ли финансовые отчеты компании от существенных искажений, будь то из-за мошенничества или ошибки. Для публичных компаний внешние аудиторы могут также быть обязаны выразить мнение об эффективности внутреннего контроля за финансовой отчетностью . Внешние аудиторы могут также быть привлечены для выполнения других согласованных процедур, связанных или не связанных с финансовой отчетностью. Самое главное, что внешние аудиторы, хотя и наняты и оплачиваются проверяемой компанией, должны рассматриваться как независимые и оставаться третьей стороной. ^{[ необходима цитата ]}
• Аудитор по расходам / Аудитор по установленным расходам - ​​это независимая фирма, нанятая клиентом, подлежащим аудиту расходов, для выражения мнения о том, не содержат ли отчеты о расходах и смета компании существенных искажений, будь то из-за мошенничества или ошибки. Для публичных компаний внешние аудиторы также могут быть обязаны выразить мнение об эффективности внутреннего контроля за отчетностью о расходах. Это специализированные лица, называемые бухгалтерами по расходам в Индии и CMA во всем мире, либо бухгалтерами по расходам и управлению, либо сертифицированными бухгалтерами по управлению.
• Правительственные аудиторы проверяют финансы и практику федеральных агентств. Эти аудиторы сообщают о своих выводах в конгресс, который использует их для создания и управления политикой и бюджетами. Правительственные аудиторы работают в Счетной палате США, и большинство правительств штатов имеют аналогичные департаменты для аудита государственных и муниципальных агентств.
• Секретарский аудитор / штатный секретарский аудитор - это независимая фирма, нанятая клиентом для аудита секретарских и применимых законов / соответствия другим применимым законам, чтобы выразить мнение о том, свободны ли секретарские записи компании и соответствие применимым законам от существенных искажений, будь то из-за мошенничества или ошибки и влекущих за собой большие штрафы или взыскания. Для более крупных публичных компаний внешние секретарские аудиторы могут также быть обязаны выразить мнение об эффективности внутреннего контроля за управлением системой соответствия компании. Это специализированные лица, называемые секретарями компаний в Индии, которые являются членами Института секретарей компаний Индии и имеют сертификат практики. (http://www.icsi.edu/)
• Внутренние аудиторы нанимаются организациями, которые они проверяют. Они работают в государственных учреждениях (федеральных, государственных и местных); в публичных компаниях; и в некоммерческих компаниях во всех отраслях. Международно признанным органом по установлению стандартов для этой профессии является Институт внутренних аудиторов - IIA (www.theiia.org). IIA определил внутренний аудит следующим образом: «Внутренний аудит - это независимая, объективная деятельность по предоставлению гарантий и консультаций, призванная повысить ценность и улучшить деятельность организации. Он помогает организации достичь своих целей, применяя систематический, дисциплинированный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и руководства». ^[16] Таким образом, профессиональные внутренние аудиторы предоставляют независимые и объективные аудиторские и консультационные услуги, направленные на оценку того, имеют ли совет директоров, акционеры, заинтересованные стороны и руководители корпорации разумную уверенность в том, что процессы управления, управления рисками и контроля организации разработаны адекватно и функционируют эффективно. Профессионалы в области внутреннего аудита ( сертифицированные внутренние аудиторы - CIA) руководствуются международными профессиональными стандартами и кодексом поведения Института внутренних аудиторов. ^[17] Хотя внутренние аудиторы не являются независимыми от компаний, которые их нанимают, независимость и объективность являются краеугольным камнем профессиональных стандартов IIA; и подробно обсуждаются в стандартах и ​​вспомогательных практических руководствах и практических рекомендациях. Профессиональные внутренние аудиторы обязаны стандартами IIA быть независимыми от проверяемой ими деловой активности. Эта независимость и объективность достигаются посредством организационного размещения и линий отчетности отдела внутреннего аудита. Внутренние аудиторы публичных компаний в Соединенных Штатах обязаны функционально подчиняться совету директоров напрямую или подкомитету совета директоров (обычно аудиторскому комитету), а не руководству, за исключением административных целей. Как часто описывается в профессиональной литературе по практике внутреннего аудита (например, Internal Auditor, журнале IIA) -, ^[18] или других аналогичных и общепризнанных структурах для управленческого контроля при оценке практики управления и контроля организации; и применять COSO's "Enterprise Risk Management-Integrated Framework" или другие аналогичные и общепризнанные рамки для управления рисками в масштабах всей организации при оценке практик управления рисками в масштабах всей организации. Профессиональные внутренние аудиторы также используют самооценку контроля (CSA) как эффективный процесс для выполнения своей работы.
• Консультанты-аудиторы — это внешний персонал, нанятый фирмой для проведения аудита в соответствии со стандартами аудита фирмы . Это отличается от внешнего аудитора , который следует своим собственным стандартам аудита. Таким образом, уровень независимости находится где-то между внутренним аудитором и внешним аудитором. Консультант-аудитор может работать независимо или в составе аудиторской группы, в которую входят внутренние аудиторы. Консультанты-аудиторы используются, когда фирма не обладает достаточным опытом для аудита определенных областей или просто для увеличения штата, когда персонал недоступен.

Наиболее часто используемыми стандартами внешнего аудита являются GAAS Американского института сертифицированных бухгалтеров и Международные стандарты аудита (ISA), разработанные Международным стандартом аудита и подтверждения достоверности информации .

Аудит эффективности относится к независимой проверке программы, функции, операции или систем управления и процедур правительственной или некоммерческой организации для оценки того, достигает ли организация экономии, эффективности и результативности при использовании имеющихся ресурсов. Безопасность, надежность, производительность информационных систем и экологические проблемы все чаще становятся предметом аудита. ^[19] В настоящее время существуют специалисты по аудиту, которые специализируются на аудите безопасности и аудите информационных систем . В некоммерческих организациях и государственных учреждениях растет потребность в аудите эффективности, проверяющем их успех в достижении целей миссии.

Аудиты качества проводятся для проверки соответствия стандартам посредством обзора объективных доказательств. Система аудитов качества может проверять эффективность системы менеджмента качества. Это часть сертификации, такой как ISO 9001. Аудиты качества необходимы для проверки наличия объективных доказательств, показывающих соответствие требуемым процессам, для оценки того, насколько успешно были реализованы процессы, и для оценки эффективности достижения любых определенных целевых уровней. Аудиты качества также необходимы для предоставления доказательств, касающихся сокращения и устранения проблемных областей, и они являются практическим инструментом управления для достижения постоянного улучшения в организации.

Чтобы принести пользу организации, аудит качества должен не только сообщать о несоответствиях и корректирующих действиях, но и выделять области хорошей практики и предоставлять доказательства соответствия. Таким образом, другие отделы могут обмениваться информацией и в результате вносить поправки в свои рабочие практики, также способствуя постоянному улучшению.

Аудит проекта дает возможность выявить проблемы, опасения и трудности, с которыми пришлось столкнуться в ходе жизненного цикла проекта. ^[20] Проводимый в середине проекта, аудит дает менеджеру проекта, спонсору проекта и команде проекта промежуточный взгляд на то, что прошло хорошо, а также на то, что необходимо улучшить для успешного завершения проекта. Если аудит проводится в конце проекта, его можно использовать для разработки критериев успеха для будущих проектов, предоставляя экспертную оценку. Этот обзор определяет, какие элементы проекта были успешно реализованы, а какие представляли трудности. В результате обзор поможет организации определить, что ей нужно сделать, чтобы избежать повторения тех же ошибок в будущих проектах.

Проекты могут проходить 2 типа аудита: ^[19]

• Регулярные проверки работоспособности : Целью регулярного аудита работоспособности является понимание текущего состояния проекта с целью повышения его успешности.
• Регуляторный аудит : Целью регулирующего аудита является проверка соответствия проекта правилам и стандартам. Передовая практика Центра соответствия NEMEA описывает, что регулирующий аудит должен быть точным, объективным и независимым, обеспечивая при этом надзор и гарантии для организации.

Другие формы аудита проектов:

Формальный: применяется, когда проект находится в затруднительном положении, спонсор согласен с необходимостью аудита, степень чувствительности высока, и необходимо иметь возможность подтвердить выводы с помощью устойчивых доказательств.

Неофициальный: применяется, когда назначается новый менеджер проекта, нет никаких признаков того, что проект находится в затруднительном положении, и необходимо сообщить, находится ли проект в том состоянии, в котором он должен быть. Неофициальный аудит может применять те же критерии, что и формальный аудит, но нет необходимости в таком подробном отчете или формальном отчете. ^[21]

Энергетический аудит — это проверка, обследование и анализ потоков энергии в целях энергосбережения в здании, процессе или системе с целью сокращения количества энергии, поступающей в систему, без отрицательного влияния на выходную мощность.

Операционный аудит — это проверка операций бизнеса клиента. В ходе этого аудита аудитор тщательно проверяет эффективность, результативность и экономичность операций, с помощью которых руководство субъекта (клиента) достигает своей цели. Операционный аудит выходит за рамки вопросов внутреннего контроля, поскольку руководство не достигает своих целей просто путем соблюдения удовлетворительной системы внутреннего контроля. Операционный аудит охватывает любые вопросы, которые могут быть коммерчески несостоятельными. Целью операционного аудита является проверка трех «Э», а именно: ^{[ нужна цитата ]} Эффективность — выполнение правильных действий с наименьшими потерями ресурсов. Эффективность — выполнение работы в кратчайшие сроки. Экономичность — баланс между выгодами и затратами на ведение операций ^{[ нужна цитата ]}

Контрольная самооценка — это широко используемый инструмент для завершения аудита операций. ^[22]

Также ссылаются на судебную бухгалтерию , судебный бухгалтер или судебный бухгалтер . Это относится к следственному аудиту, в котором бухгалтеры, специализирующиеся как на бухгалтерском учете, так и на расследовании, стремятся раскрыть мошенничество, пропажу денег и халатность. ^{[ необходима цитата ]}

• Амат, О. (2008). «Управление прибылью и корректировки аудита: эмпирическое исследование компонентов IBEX 35». SSRN  1374232.